Para las empresas sujetas al sistema tributario general, el principal pago presupuestario es el impuesto sobre la renta. Es necesario informar sobre él con base en los resultados de los períodos intermedios de presentación de informes establecidos por el Capítulo 25 del Código Tributario, así como el año en su conjunto. Hay dos opciones para los esquemas de declaración, dependiendo de cómo se calcula el impuesto. O la empresa presenta una declaración al final del primer trimestre, medio año y nueve meses y el año en su conjunto, o con base en los resultados del primer mes, dos meses, tres meses, y así sucesivamente hasta el final de el año calendario. El formulario de informe es el mismo para todos los casos. El formulario actual, así como las reglas para completar la declaración del impuesto sobre la renta, fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@.

Llenar una declaración de ganancias 2017

La mencionada orden del Servicio de Impuestos Federales entró en vigor el 28 de diciembre del año pasado, por lo que se aprobaron tanto la declaración de ganancias como las instrucciones para su llenado, por lo que las empresas debieron utilizar este formulario a partir del informe anual de 2016 y durante todo 2017. .

Este es un formulario de varias páginas, pero de forma predeterminada solo se completan unas pocas secciones. Esta es la portada, inciso 1.1, hoja 02, que contiene el cálculo principal del impuesto, así como los anexos No. 1 y No. 2, que revelan ingresos y gastos respectivamente, en el marco de ventas y no ventas. Se deben completar todas las hojas enumeradas, incluida una muestra del formulario completo. declaración cero sobre el resultado del ejercicio 2017 en su conjunto o de los periodos intermedios.

Otras declaraciones presentadas en la sección del formulario se completan y envían al Servicio de Impuestos Federales solo si la empresa tuvo operaciones relevantes u otros datos que deben reflejarse en el informe.

Hay que decir que el modelo de declaración de la renta homologado es un formulario universal, como suele decirse, para todas las ocasiones. Así, la hoja 06 del informe es cumplimentada únicamente por entidades no estatales. Fondos de la pensión. La hoja 07 está destinada a reflejar la recepción de financiación específica. La hoja 08 la completan aquellas empresas que realizaron un ajuste independiente (simétrico, inverso) de la base imponible, impuestos (pérdidas) al elaborar el informe del año. Como parte de la declaración anual, aquellos contribuyentes que sean controladora de una sociedad extranjera también llenan la Hoja 09 con anexos. La declaración de la renta se cumplimenta teniendo en cuenta, relativamente hablando, el factor temporal, o más precisamente, algunos de sus apartados. Así, la presentación de una declaración anual del impuesto sobre la renta presupone la ausencia del inciso 1.2 del Apartado 1. El Apéndice No. 4 de la Ficha 02, por el contrario, se elabora como parte de la declaración anual, así como en el informe del 1er cuarto.

En general, toda la información que contiene las reglas para completar la declaración de ganancias de 2017, incluidos los casos de elaboración de determinadas hojas del informe, se presenta en el orden anterior. De hecho, estas son instrucciones detalladas, se podría decir, paso a paso para completar una declaración de impuestos.

Algoritmo para completar una declaración de impuestos sobre la renta

Consideremos los puntos principales de cómo completar una declaración de impuestos sobre la renta en 2017 usando el ejemplo de las secciones que deben completarse.

El procedimiento para cumplimentar una declaración del impuesto sobre la renta, como, quizás, cualquier otro informe, requiere el cumplimiento de algunos principios generales.

El informe se puede completar en forma impresa o utilizando un bolígrafo con tinta negra, violeta o azul. Cada hoja de la declaración se redacta en una hoja separada. No debe haber correcciones ni omisiones en el informe completo. Los datos de texto, por ejemplo, el nombre de la organización o el nombre del director, se rellenan en letras mayúsculas. Cada celda familiar puede contener solo un número o letra; de lo contrario, pueden ocurrir fallas al procesar el informe al Servicio de Impuestos Federales. Se coloca un guión en las celdas que no están completadas con valores.

La portada de la declaración contiene información estándar sobre la empresa: nombre, TIN, KPP, nombre completo de la persona responsable de presentar los informes y el número de la oficina de impuestos a la que está adscrita la empresa. El título también indica información sobre el informe en sí: el período para el cual se presenta y el año del informe.

A esto le sigue la subsección 1.1 de la sección 1, que se denomina "El monto del impuesto pagadero al presupuesto, según el contribuyente (agente fiscal)". Esta hoja indica el código OKTMO, indicando la afiliación territorial de la organización. A continuación se desglosa el monto total del pago presupuestario en la parte federal y regional del impuesto según BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 y 182 1 01 01012 02 1000 110, respectivamente, en una proporción del 3%. al 17%. Recordemos que este año se introdujo tal división de las deducciones del impuesto sobre la renta a una tasa general del 20% en el presupuesto federal y en el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia. Anteriormente la proporción era del 2% al 18%. Además, las autoridades locales tienen actualmente la posibilidad de reducir "su" parte del pago para determinadas categorías de contribuyentes al 12,5% en lugar del mínimo vigente del 13,5%.

El cálculo principal del impuesto se realiza en la hoja 02. Resume por línea ingresos por ventas, ingresos no operacionales, gastos que reducen el monto de los ingresos por ventas y gastos no operacionales. Sobre la base imponible resultante se aplican los tipos impositivos establecidos, determinando así el importe del impuesto a pagar. Los ingresos y gastos propiamente dichos se encuentran descifrados en los Anexos N° 1 y N° 2 de la Hoja 02.

Llenar una declaración de la renta: comparación de datos

La realización de una declaración del impuesto sobre la renta implica tener en cuenta el siguiente punto. Los cálculos de impuestos siempre se realizan en base devengado, por ejemplo, durante 1 trimestre, medio año y 9 meses. Es decir, cada declaración posterior durante el año también contiene datos sobre ingresos y gastos del período de informe anterior. En este sentido, es importante realizar un seguimiento correcto de la entrada en el informe de datos relacionados con los pagos anticipados de impuestos calculados previamente.

El procedimiento para completar una declaración de ganancias supone que los montos de los anticipos para el período del informe anterior al período para el cual se completa el formulario se reflejan en las líneas 210-230 de la Hoja 02 del informe y permiten rastrear la correlación de valores entre declaraciones para diferentes períodos de informe durante el año.

Entonces, por ejemplo, al completar una declaración de impuesto sobre la renta, una empresa que calcula el impuesto con base en los resultados del trimestre indicará en las líneas 210-230 de la declaración el monto del impuesto calculado indicado en las líneas 180-200 del informe anterior. . Una organización que paga el presupuesto mensualmente en función de las ganancias reales recibidas también reflejará en estas líneas los montos de los anticipos calculados de acuerdo con la declaración del período de informe anterior, solo en este caso será un informe presentado mensualmente.

La misma empresa que paga los anticipos mensuales, con el posterior cálculo de los pagos adicionales al final del trimestre, indicará en las líneas 180-200 el monto del impuesto real del trimestre anterior (líneas 180-200) y los anticipos mensuales. que debía pagarse en el trimestre actual (líneas 290-310 del informe del trimestre anterior).

Como resultado, los montos reflejados en las líneas 210-230 se restan de los valores correspondientes de la parte federal y regional del impuesto, determinados con base en su base imponible para todo el período de reporte desde el inicio del año. Así es como se determina el monto del impuesto sobre la renta a pagar de acuerdo con la declaración del período de informe actual.

Declaración del impuesto sobre la renta: muestra de llenado

En este ejemplo, proporcionamos un informe de 9 meses, completado según las secciones principales, para una organización que paga anticipos trimestrales. Un ejemplo de cómo completar una declaración de ganancias para el año será similar con la única diferencia de que el código "34" deberá aparecer en la portada del informe como el período del informe.

Última actualización:

Esta solicitud la completan empresas que compraron bienes inmuebles, aceptaron la deducción del IVA y comenzaron a utilizar esta propiedad para realizar transacciones libres de impuestos.

El Apéndice 1 de la Sección 3 de la declaración se redacta una vez al año (simultáneamente con la declaración del último trimestre del año calendario) durante 10 años, a partir del año en que comenzó la depreciación de la propiedad, indicando los datos de años calendario anteriores. .

El IVA sobre dichos bienes se restituye de forma especial. Se aplica tanto a cualquier bien inmueble (con excepción de aeronaves, embarcaciones marítimas y de navegación interior, así como a objetos espaciales), y al monto del IVA presentado a la empresa por los contratistas al realizar construcciones de capital o devengado por la empresa cuando realización de trabajos de construcción e instalación para consumo propio.

El IVA debe devolverse no solo sobre la propiedad comprada (construida), que comenzó a utilizarse en transacciones libres de impuestos, sino también en caso de su reconstrucción o modernización (cláusula 6 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El impuesto previamente aceptado para deducción está sujeto a restitución cuando el inmueble se utilice posteriormente en operaciones:

• no sujeto a impuestos o exento de impuestos;
• no reconocido por la implementación;
• Rusia no es reconocida como lugar de venta.

La lista de transacciones que no están sujetas al IVA figura en el artículo 149 del Código Tributario. Estos incluyen, en particular:

• servicios de provisión de locales residenciales para su uso;
• servicios prestados en aeropuertos rusos para el mantenimiento de aeronaves;
• servicios de concesión de préstamos en efectivo;
• venta de productos médicos según la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia;
• venta de artes y oficios populares, cuyas muestras están registradas en la forma prescrita por el Gobierno de la Federación de Rusia;
• venta de edificios residenciales, locales residenciales, así como acciones en ellos;
• venta de chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos.

La lista de transacciones no reconocidas como ventas figura en el párrafo 3 del artículo 39 del Código Tributario. Las reglas para determinar el lugar de venta de bienes, obras y servicios se encuentran en sus artículos 147 y 148.

El código establece dos condiciones bajo las cuales no es necesario restaurar el IVA:

• si el inmueble ha estado en explotación por la empresa durante al menos 15 años. Pero habrá que restablecer el IVA sobre los costes de reconstrucción y modernización, incluso si en el momento del inicio de las obras ya han pasado más de 15 años desde el inicio de las operaciones de la instalación;
• si la propiedad está totalmente depreciada (según registros fiscales).

El impuesto debe reintegrarse al final de cada año calendario durante 10 años. El período de 10 años debe comenzar a contar desde la fecha de inicio de la depreciación del activo fijo en la contabilidad fiscal. Para los gastos de reconstrucción y modernización, este período se cuenta a partir del año en que se inició el devengo de la depreciación fiscal sobre el valor modificado del objeto.

Durante 10 años, al final de cada año calendario, es necesario restituir 1/10 del monto del IVA previamente aceptado para deducción.

La solicitud se completa para aquellos objetos inmobiliarios cuya depreciación se devenga a partir del 1 de enero de 2006. Para cada caso de recuperación del IVA por modernización o reconstrucción, deberá completar una solicitud por separado.

La solicitud se redacta y se envía a la oficina de impuestos solo al final del año. Es decir, dentro de los plazos establecidos para la presentación de la declaración del IVA del cuarto trimestre del año de declaración (hasta el 25 de enero del año siguiente).

En la línea 010, indique el nombre de la propiedad.

En la línea 020, indique la dirección real de ubicación de la propiedad. Aquí anota el código postal y la dirección del inmueble, así como el código de asunto. Federación Rusa, que toma del Apéndice No. 2 del Procedimiento para completar la declaración.

Refleje el código de transacción de la propiedad en la línea 030. Tome este código del Apéndice No. 1 del Procedimiento para el llenado de la declaración.

En la línea 040, indique el día, mes y año en que se puso en funcionamiento el inmueble según datos contables.

La línea 050 refleja la fecha en que se comenzó a cobrar la depreciación de los bienes inmuebles en la contabilidad fiscal. Y en el caso de reconstrucción (modernización), la fecha de inicio de la depreciación del objeto reconstruido (modernizado). El año indicado en esta línea deberá coincidir con el año indicado en la primera línea de la columna 1 de la línea 080.

El valor del inmueble según datos contables (sin IVA), a partir del 1 de enero de 2006, se registra en la línea 060.

En la línea 070, indique el monto del IVA aceptado para deducción sobre bienes inmuebles según declaraciones de impuestos.

Tenga en cuenta: las líneas 010 - 070 se completan durante 10 años con los mismos indicadores.

La línea 080 se completa así. Si está completando la solicitud por primera vez, en la columna 1 (primera línea) indique el año en el que comenzó a calcularse la depreciación de los bienes inmuebles en la contabilidad fiscal.

En el futuro, a lo largo de las líneas 2, 3, 4, etc., las líneas 080 reflejan los años posteriores de depreciación en orden ascendente.

Por ejemplo, una empresa compró un inmueble, por lo que aceptó el IVA como deducción y comenzó a calcular la depreciación en 2016. En 2017, el inmueble comenzó a utilizarse para operaciones no sujetas al IVA. La empresa deberá restituir parte del impuesto previamente aceptado para deducción y presentar un anexo a la declaración del inmueble.

En el anexo a la declaración de 2017, la línea 080 (primera línea) indicará:

• en la primera línea - 2016;
• en segundo lugar - 2017.

En la solicitud de 2018, la línea 080 indicará:

• en la primera línea - 2016;
• en segundo lugar - 2017;
• en tercer lugar - 2018.

En la solicitud para 2019, la línea 080 indicará:

• en la primera línea - 2016;
• en segundo lugar - 2017;
• en tercer lugar - 2018;
• en cuarto lugar - 2019.

En la columna 2 de la línea 080, ingrese la fecha de inicio de uso de bienes inmuebles para transacciones no sujetas al IVA en el año calendario para el cual está elaborando el Apéndice No. 1. Si en este año calendario utilizó bienes inmuebles para transacciones sujetas a impuestos, entonces en las columnas 2 - 4 En la línea 080, coloque guiones.

En la columna 3 de la línea 080, refleje la participación de los bienes enviados (obras, servicios), derechos de propiedad no sujetos al IVA en el costo total de envío. La participación se indica como porcentaje y se redondea a un decimal.

Calcule el monto del IVA a restituir y pagar al presupuesto en el año para el cual está elaborando el Apéndice No. 1 en la columna 4 de la línea 080. Hágalo de esta manera: 1/10 del monto indicado en la línea 070, multiplique por la cifra de la columna 3 de la línea 080 del año calendario para el cual elabora la solicitud No. 1, y dividir por 100.

Posteriormente, este monto se traslada a la línea 080 del apartado 3 de la declaración formulada para el cuarto trimestre.

El 12 de enero de 2016, Aktiv JSC adquirió el edificio del taller. El mismo día se puso en funcionamiento el edificio y en febrero comenzó a depreciarse.

El coste del edificio fue de 19.200.000 rublos. (IVA incluido: 3.200.000 rublos).

El monto del impuesto fue aceptado para deducción. En 2017 y años posteriores, el taller comenzó a producir productos sujetos a IVA y libres de IVA.

A partir de 2017, Aktiv deberá completar el Apéndice No. 1 anualmente durante 10 años para restaurar el IVA sobre el costo original del edificio del taller. El importe del impuesto a recuperar se calcula sobre la base del importe del IVA de 320.000 rublos. (3.200.000 rublos: 10 años).

En octubre de 2019, Aktiv reconstruyó el edificio, cuyo coste ascendió a 4.800.000 rublos. (IVA incluido - 800.000 rublos). El costo del edificio aumentó por el monto de los costos de reconstrucción. A partir de noviembre de 2019, la depreciación comenzó a acumularse a partir del nuevo valor modificado.

A partir de 2019, Aktiv deberá completar el Apéndice N° 1 adicional anualmente durante 10 años para recuperar el IVA sobre los costos de reconstrucción de edificios. El importe del impuesto a recuperar se calcula sobre la base del importe del IVA de 80.000 rublos. (800.000 rublos: 10 años).

Así, a partir de 2019, “Activo” llenará dos anexos N° 1 del apartado 3.

Digamos que los ingresos por ventas de productos (sin IVA) fueron:

en 2017

• por ventas de productos sujetos al IVA: 42.000.000 de rublos. (40% de su monto total);
• por ventas de productos no sujetos al IVA: 63.000.000 de rublos. (60% de su monto total);

en 2018

• por ventas de productos sujetos al IVA: 27.000.000 de rublos. (30% de su monto total);
• por ventas de productos no sujetos al IVA: 63.000.000 de rublos. (70% de su monto total);

en 2019

• por ventas de productos sujetos al IVA: 21.000.000 de rublos. (15% de su monto total);
• por ventas de productos no sujetos al IVA: 119.000.000 de rublos. (85% de su importe total).

El nuevo formulario de declaración de impuestos fue aprobado por Orden No. ММВ-7-3/572 del 19 de octubre de 2016. A la declaración actualizada se agregaron dos hojas: para los contribuyentes que ajustan los precios de las transacciones con partes relacionadas y para las organizaciones que controlan empresas extranjeras. Las hojas restantes se complementaron con nuevas líneas, los indicadores antiguos se eliminaron por su falta de demanda.

¿Quién está obligado a presentar una declaración del impuesto sobre la renta?

La declaración es absolutamente obligatoria. todas las organizaciones que utilizan sistema común impuestos.

Esto sucede cuando la organización paga dividendos en régimen especial organizaciones y individuos. La composición de la declaración depende entonces de la forma organizativa y jurídica de la organización: el agente fiscal.

¿Con qué frecuencia se presenta la declaración a la autoridad fiscal?

Se debe presentar una declaración "rentable" a la autoridad fiscal en función de los resultados. cada período de declaración e impuestos.

Período impositivo para el impuesto sobre la renta es año del calendario, por lo tanto, todos los indicadores utilizados para calcular la base imponible se completan en la declaración. total acumulado. La declaración anual se presenta antes del 28 de marzo del año siguiente (.

Períodos de informe en caso presentación trimestral las declaraciones serán: 1er trimestre, semestral, 9 meses. La fecha límite de presentación es a más tardar el día 28 del mes siguiente al trimestre del informe.

Cuando presentación mensual Los períodos de presentación de declaraciones serán de un mes, dos meses, tres meses, cuatro meses, etc. La fecha límite de presentación es a más tardar el día 28 del mes siguiente al mes del informe.

Organizaciones tienen derecho a elegir por sí mismos con qué frecuencia presentar un informe, no existen restricciones, por ejemplo, en cuanto al volumen de ingresos o la forma organizativa y jurídica.

Pero, si el contribuyente decide pasar a calcular el anticipo mensual en función de la ganancia real recibida, está obligado informar a la autoridad fiscal sobre esto antes de principios de año, en el que se prevé dicha transición (cláusula 2 del artículo 286 del Código Tributario), y tampoco olvide realizar cambios en la política contable a efectos fiscales.

Si un contribuyente decide presentar una declaración trimestral, primero debe determinar si debe calcular los pagos anticipados de dicha declaración trimestral o mensualmente. Por esto el calcula los ingresos medios de los cuatro trimestres anteriores. Si se supera este indicador 15 millones de rublos deberá realizar pagos mensuales en función de la ganancia recibida del trimestre anterior (cláusula 3 del artículo 286 del Código Tributario).

¿Qué incluye la declaración?

¿Es necesario incluir todas las hojas en la declaración presentada?

Si el contribuyente no pertenece a ninguna categoría específica o no existen datos sobre algún indicador, las hojas y secciones correspondientes no podrán incluirse en la declaración. Pero hay secciones obligatorias para todos los contribuyentes. Este:

• Pagina del titulo con información sobre el contribuyente,
• Sección 1.1 que muestra monto del impuesto a pagar, aquellas cifras que la autoridad tributaria reflejará en la tarjeta de liquidación de impuestos con el presupuesto (excepto para organizaciones sin fines de lucro que realicen actividades no generadoras de ingresos)
• Sección 02 incluyéndose a sí misma cálculo de impuestos para el período del informe,
• Anexos a la hoja 02 No. 1 (Decodificación de ingresos) y 2 (Decodificación de gastos y pérdidas). ¡Atención! Aplicaciones no se presentenorganizaciones pagar anticipos mensuales basado en el beneficio real, cuando presenten declaración a 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 y 11 meses.

No todas las organizaciones completan las hojas y anexos restantes, pero siempre puede surgir una situación en la que deban incluirse en la declaración presentada:

¿Qué responsabilidad tiene el contribuyente?¿Por no presentar una declaración o presentar una declaración en violación del plazo establecido?

¡Atención! Si el contribuyente dentro de los diez días hábiles no presentará anual declaración, autoridad fiscal bloqueará su cuenta corriente(cláusula 3 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)!

al pagar anticipos mensuales en función de las gananciastrimestre anterior?

Si la organización paga pagos anticipados mensuales basados ​​en las ganancias del trimestre anterior, se vuelve importante completar correctamente la hoja 02 y, en consecuencia, los apartados 1.1 y 1.2 de la declaración.

La línea 210 indica el monto de los anticipos acumulados para el período del informe. Consiste en la suma de las rectas. 180 y 290 declaración previa.

Ejemplo:

El beneficio de la organización fue:

1er trimestre – 3.000.000 de rublos, medio año – 4.000.000 de rublos, 9 meses – 7.000.000 de rublos.

Al preparar una declaración durante medio año El contador reflejó los siguientes datos en la declaración:

Página 180 – 800.000 rublos.

Página 210 – 1.200.000 rublos.

Página 280 – 400.000 rublos.

Página 290 – 200.000 rublos.

Al preparar una declaración en 9 meses El contador llenó las líneas de la siguiente manera:

Página 180 – 1.400.000 rublos.

Página 210 – 1.000.000 de rublos.

Página 270 – 400.000 rublos.

Página 290 – 600.000 rublos.

Página 320-600.000 rublos.

Cómo llenar correctamente la hoja 02al pagar anticipos mensuales basados ​​​​en datos realesbeneficio recibido?

EN declaración mensual la línea 180 indica el impuesto calculado para la corriente período, en la línea 210 - impuesto calculado para el anterior período de información.

Ejemplo:

La organización cuenta con los siguientes datos sobre las ganancias recibidas:

Enero – 100.000 rublos.,

Enero-febrero – 50.000 rublos.,

Enero-marzo – 200.000 rublos.

En las declaraciones la organización reflejará:

Para enero:

Página 180 – 20.000 rublos,

Página 210 – 0,

Página 270 – 20.000 rublos.

Para enero-febrero:

Página 180 – 10.000 rublos,

Página 210 – 20.000 rublos,

Página 280 – 10.000 rublos.

Para enero-marzo:

Página 180 – 40.000 rublos,

Página 210 – 10.000 rublos,

Página 270 – 30.000 rublos.

Cómo completar correctamente la declaración en estos y otros casos se puede encontrar en el modelo de declaración.

Cómo realizar cambios en la declaración.debido al descubrimiento de un error en un documento enviado anteriormente?

Código Fiscal de la Federación de Rusia obliga a presentar una declaración actualizada sólo si el error condujo a aumento en el monto calculado para el pago al presupuesto por el monto del impuesto (artículo 54 del Código Tributario).

En este caso, se utiliza el formulario de declaración vigente para realizar el ajuste. en el momento de la presentación de la declaración inicial. En este caso, todas las hojas y apartados se cumplimentan como en el original, aunque no hayan sido modificados. En la portada, el contribuyente deberá poner número de corrección.

Para evitar que la autoridad tributaria responsabilice al contribuyente por impago y pago incompleto de impuestos. por un importe del 20% del importe adeudado(Cláusula 1 del artículo 122 del Código Tributario), antes de presentar una aclaración es necesario pagar los atrasos y sanciones.

Si los errores detectados conducen a al pago excesivo de impuestos en períodos impositivos anteriores, el legislador dio el derecho de incluir dicho ajuste en el período actual y reflejar estos datos en Apéndice No. 2 de la hoja 02 en la línea 400. Los indicadores de la declaración contienen una sugerencia "sutil": la base del período impositivo actual se puede ajustar de esta manera sólo en función de errores relacionados con los últimos tres años. Si se cometen errores más allá del período de tres años, es mejor presentar una declaración actualizada según la forma vigente en ese momento.

¿Qué necesita el contribuyente?¿Debes prestar atención al completar el informe?

Los más comunes errores al completar la declaración - por extraño que parezca, códigos de impuestos (períodos de informe) Y códigos en el lugar de registro. Se encuentran listados en el Apéndice No. 1 del Procedimiento de Llenado. Llenado incorrecto código de período puede llevar a reflejo incorrecto de los impuestos calculados en la tarjeta de liquidación de presupuesto. esto cuenta error tecnico y el contribuyente no debe ser responsable de los impuestos por no presentar una declaración (Será interesante ⇒ ). Se recomienda aplicar actualizado declaración con el código incorrecto e indicadores puestos a cero y primario declaración "correcta".

A menudo los contadores, al presentar la declaración primaria, número de corrección indique el número 1. La autoridad fiscal no acepta dicha declaración, citando la falta de una primaria.

Actuación forma obsoleta la declaración implica negativa directa a registrarlo.

Algunos matices de completar indicadores individuales.

Si una organización en el año en curso reduce la base imponible en la cantidad pérdidas recibidas en períodos impositivos anteriores, está obligada a completar la declaración por 1er cuarto Anexo No. 4 a la hoja 02.

Recibido por la organización. pérdida en venta de activos fijos, refleja este monto en las líneas 060 y 360 del Anexo No. 3 de la hoja 02. El producto de la venta y el valor residual del activo se incluyeron en ingresos y gastos. En la hoja 02 de la declaración la organización “restaura” el monto de la pérdida en la línea 050 de la hoja 02, y en la línea 100 indica el monto de la pérdida para el período sobre el que se informa, calculado en proporción al número de meses restantes de vida útil del objeto vendido.

La organización recibió dividendos de una organización rusa, incluyó este monto en ingresos no operacionales. Estos ingresos se incluyeron en la base imponible. Pero la organización ya ha recibido dividendos. menos retención de impuestos. Por eso son necesarios excluir del beneficio recibido, llenando la línea 070 correspondiente de la hoja 02. En consecuencia, este monto no incrementará la base sobre la cual se calcula el impuesto.

La organización tiene empresa extranjera controlada. Pero en el año del informe, una empresa extranjera recibió una pérdida y no distribuyó ganancias. Dado que la declaración declara no solo ganancias, sino también pérdidas, la organización debe complementar la declaración con la hoja 09, completándola. en términos de pérdidas recibidas por una empresa extranjera.

Declaración del impuesto sobre la renta: secuencia de realización

Iniciar relleno necesario de los anexos a la hoja 02, ya que los datos de los mismos se utilizan al completar esta hoja. Apéndices 1 y 2 de retorno del impuesto del ingreso son presentados por todos los contribuyentes, el resto se completan solo si los indicadores relevantes están disponibles.

Luego puedes proceder a llenar las hojas. Todos los pagadores llenan la hoja 02. Las hojas restantes, así como los anexos a retorno del impuesto del ingreso incluido en el mismo si es necesario.

Una vez que todas las hojas estén listas, se forman las subsecciones de la sección final 1. declaración del impuesto sobre la renta.

El número de páginas de la declaración debe indicarse en la portada, por lo que es mejor completarla al final.

Declaración del impuesto sobre la renta: reglas para completar indicadores

Requisitos generales de llenado retorno del impuesto del ingreso están contenidos en la sección II. Quienes presenten una declaración en papel, incluida la cumplimentación del formulario en una computadora, definitivamente deben familiarizarse con ella. Al generar una versión electrónica o utilizar programas de contabilidad, el software garantizará el cumplimiento de los requisitos.

Entonces, general reglas para completar declaraciones de impuestos sobre la renta son:

• Impuesto se compila de forma acumulativa desde principios de año.

Para más detalles, consulte el material “ » .

• Las cantidades se indican en rublos completos, descartando los valores inferiores a 50 kopeks y redondeando los de 50 kopeks o más al rublo completo más cercano.
• Las páginas están numeradas consecutivamente desde la portada (001, 002, etc.).
• Cada indicador corresponde a un campo, las excepciones son la fecha (3 campos con un separador de puntos) y la fracción decimal (2 campos con un separador de puntos).

Ejemplo de cómo completar un campo de fecha:

Un ejemplo de cómo completar un campo con una fracción decimal:

• En ausencia de cualquier indicador, se coloca un guión: una línea recta trazada en el medio de la familiaridad a lo largo de todo el campo.

Un ejemplo de cómo agregar un guión:

• Los campos se completan de izquierda a derecha y los espacios en blanco se marcan con guiones.

Ejemplo de cómo completar el campo TIN:

• al llenar retorno del impuesto del ingreso usando software los valores de los indicadores numéricos están alineados a la derecha (última) familiaridad.

Ejemplo:

No permitido:

• corregir errores mediante medios correctivos u otros similares;
• impresión dúplex y encuadernación de hojas retorno del impuesto del ingreso, provocando daños en el papel.

Al imprimir declaración de impuestos sobre la renta, preparado con el software, se permite que no haya marcos para lugares familiares y guiones para lugares familiares vacíos. La ubicación y el tamaño de los valores de los atributos no deberían cambiar. Los letreros están impresos en fuente Courier New, fuente de 16 a 18 puntos.

Las reglas especificadas también se aplican al completar declaraciones de impuestos sobre la renta para 2016 año.

Llenar una declaración de renta: hojas principales y líneas

• anexos N° 6, 6a y 6b de la hoja 02, que se diligencian para el grupo consolidado de contribuyentes;
• sección B de la hoja 03: calcula el impuesto sobre la renta sobre la renta en forma de intereses estatales y municipales valores;
• hoja 06, que es completada únicamente por fondos de pensiones no estatales.

Declaración de impuestos sobre la renta - formulario lo puedes encontrar en el artículo “Formulario de declaración de la renta 2014-2015 (descargar modelo)”

Pagina del titulo

Debe completar todos los indicadores excepto la sección "A completar por un empleado de la autoridad fiscal".

Nosotros presentamos información general sobre la declaración

En primer lugar es necesario indicar (Sección III Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta):

1. Número de Identificación del Contribuyente (TIN) y punto de control (anotado más adelante en todas las hojas completadas).
2. Número de corrección: para la declaración primaria, ponga “0--”, para la declaración actualizada, el número de serie de la corrección (“1--”, “2--”, etc.) ( ver también " Declaración actualizada: ¿qué necesita saber un contador? » );
3. Período fiscal (de declaración). Códigos básicos:

• 21, 31, 33 y 34 - para declaraciones presentadas respectivamente para el primer trimestre, semestre, 9 meses, año;
• códigos 35 a 46: para declaraciones presentadas mensualmente por quienes pagan impuestos sobre las ganancias reales;
• 50 - para la declaración del último período impositivo durante la reorganización (liquidación) de la organización.

Se proporcionan códigos separados para las declaraciones sobre el impuesto de grupo consolidado (ver Apéndice No. 1 del Procedimiento para completar la declaración).

1. Su código del Servicio de Impuestos Federales.
2. Nombre completo de la organización (división separada) de acuerdo con los documentos constitutivos (incluida la transcripción latina, si está disponible).
3. Código OKVED ( Lea sobre los matices de completar esta información en " » ).
4. Número de contacto.
5. Número de páginas retorno del impuesto del ingreso.
6. El número de hojas de los documentos justificativos o sus copias, incluidos los documentos (copias) que confirmen la autoridad del representante.

Certificamos la información del reporte.

• “1” - si la información es confirmada por el jefe de la organización;
• “2” - si lo hace un representante.

Lea sobre cómo poner un sello en la declaración en el material " Matices del procedimiento para la elaboración y presentación de una declaración del impuesto sobre la renta. ».

Si el representante es una organización, se indica su nombre y apellido, nombre, patronímico de la persona autorizada para certificar la declaración en su nombre.

Al firmar retorno del impuesto del ingreso cualquier representante también proporciona información sobre el documento que confirma su autoridad.

Sección 1 y sus incisos

La Sección 1 contiene información sobre el monto del impuesto pagadero al presupuesto (Sección IV Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta).

Esta sección incluye 3 subsecciones:

1. declaración de impuestos sobre la renta debe incluir la sección 1.1. Contiene información sobre los pagos trimestrales a los presupuestos federal y regional, indicando el BCC y los montos a pagar o reducir adicionalmente. Los montos provienen aquí de las líneas totales (270-281) de la hoja 02 de la declaración.
2. La sección 1.2 la completan únicamente aquellas organizaciones que pagan anticipos mensuales dentro del trimestre. Muestra los montos de anticipo de impuestos mensuales para el próximo trimestre. Este inciso no se incluye en la declaración anual (cláusula 1.1 Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta). Las líneas 120-140, así como 220-240 del inciso reflejan montos que constituyen 1/3 de los montos indicados en las líneas 300 (330) y 310 (340) de la hoja 02.
3. La sección 1.3 se completa en relación con los montos de impuestos que la organización paga sobre intereses y dividendos, incluso como agente fiscal. Si no existe tal impuesto, la sección en declaración de impuestos sobre la renta no se enciende.

Hoja 02 de la declaración

Esta hoja contiene cálculos de impuestos. Se completa en un orden determinado (Sección V Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta).

Para el detalle “Identificación del Contribuyente”, la mayoría de las organizaciones ponen “1”. Se proporcionan códigos especiales:

• para productores agrícolas - “2”;
• residentes de la zona económica especial - "3";
• organizaciones que operan en un nuevo campo de hidrocarburos marinos - “4”.

El signo se completa más en un orden similar.

Reflejamos ingresos y gastos.

Las líneas 010-020 reflejan ingresos por ventas e ingresos no operacionales del Anexo No. 1 de la Hoja 02.

En las líneas 030-040 - gastos que reducen los ingresos por ventas y gastos no operativos del Anexo No. 2 de la hoja 02.

En la línea 050 - el monto de las pérdidas que se contabilizan de manera especial y se reflejan en el Apéndice No. 3 de la hoja 02.

Determinación de la base imponible

En la línea 060 mostramos el resultado financiero: ganancia o pérdida. En la mayoría de los casos, este monto será la base imponible del impuesto, la cual deberá reflejarse en la línea 100.

Ver también " ¿Cuáles son las consecuencias de declarar una pérdida en su declaración de impuestos? »

La línea 110 la completan aquellos pagadores que transfieren pérdidas incurridas en el pasado al período actual.

Si no hay nada que transferir o la ganancia actual cubre la pérdida, en la línea 120 es necesario reflejar el monto de la base a partir de la cual se calculará el impuesto. El indicador de esta línea es igual a la diferencia entre las líneas 100 y 110.

En la línea 130, la base imponible se refleja en los contribuyentes individuales que pagan impuestos al presupuesto del sujeto a tasas reducidas.

Indicamos tarifas y calculamos impuestos.

Las líneas 140-170 indican tasas impositivas: general, federal, regional y regional reducida. En las líneas 180-200: el monto del impuesto calculado.

En las líneas 210-230, debe indicar los montos de los pagos anticipados acumulados para el período de declaración (impuestos).

Para muestra de declaración de impuestos sobre la renta 2016 Las líneas individuales se proporcionan en nuestro sitio web.

Para obtener información sobre cómo calcular los anticipos, lea el artículo “ Cómo calcular los anticipos mensuales del impuesto sobre la renta durante el período del informe ».

Ver también " ¿Cómo se llena la línea 220 de la hoja 02 de la declaración de contribución sobre ingresos? »

Las líneas 240-260 se llenan cuando el impuesto pagado en el extranjero se incluye en el pago del impuesto.

El Servicio de Impuestos Federales también recomienda reflejar la tarifa comercial en estas líneas; ver " ¿Cómo pueden las organizaciones de Moscú reflejar la tarifa comercial en su declaración de impuestos? ».

El monto del impuesto a pagar adicionalmente o reducido se refleja sobre una base presupuestaria en las líneas 270-271 y 280-281, respectivamente.

La cantidad a pagar se calcula como la diferencia entre la contribución calculada para el período sobre el que se informa (líneas 190 y 200), los anticipos del período anterior (líneas 220 y 230) y la contribución “extranjera” acreditada (líneas 250 y 260).

1. Anticipos para el próximo trimestre (líneas 290-310).

Esta es la diferencia entre la línea 180 de la declaración actual y la línea 180 de la declaración del período de informe anterior. Si es negativo o cero, no se pagan anticipos.

Cm. " ¿Cómo calcular la línea 290 de la hoja 02 de la declaración de renta? »

Las líneas 290-310 no están completadas:

• en la declaración anual;
• organizaciones que pagan sólo anticipos trimestrales;
• contribuyentes que pasaron a calcular los pagos anticipados mensuales en función de la ganancia real recibida.

1. Anticipos para el primer trimestre del próximo año (líneas 320-340).

Es necesario completar estas líneas:

• en la declaración de 9 meses (en este caso, el monto de los anticipos mensuales para el 1er trimestre se toma igual al monto de los anticipos mensuales pagaderos en el 4to trimestre, es decir, los indicadores de las líneas 290-310);
• en la declaración durante 11 meses al pasar de los anticipos sobre el beneficio realmente recibido al procedimiento general.

Apéndice No. 1 a la hoja 02

El Apéndice No. 1 de la Ficha 02 refleja los ingresos por ventas y no operacionales de la organización (Sección VI Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta).

Información de ingresos

En la línea 010 debe mostrar el monto total de los ingresos por ventas. Para los términos 011-014, este indicador se detalla por ingresos por ventas:

• bienes (obras, servicios) para consumo propio;
• bienes comprados;
• derechos de propiedad, excepto los ingresos por la venta de derechos para reclamar deudas especificadas en el Apéndice No. 3 de la hoja 02;
• otra propiedad.

Las líneas 020-022 son completadas únicamente por participantes profesionales en el mercado de valores.

En las líneas 023-024, a partir del 1 de enero de 2015, los ingresos por valores negociables los muestran los pagadores que no son participantes profesionales.

La línea 027 muestra el producto de la venta de la empresa como complejo inmobiliario.

Los ingresos por ventas de operaciones reflejados en el Apéndice N° 3 de la Hoja 02 se trasladan a la línea 030 (foja 340 del Apéndice N° 3 de la Hoja 02).

La línea 040 es el total de ingresos por ventas. Este monto deberá trasladarse a la línea 010 de la hoja 02.

Ingresos no operacionales

declaración de impuestos sobre la renta Se supone que los ingresos no operativos se reflejan después de los ingresos por ventas.

Cm. " ¿Qué ingresos son ingresos no operativos? »

La línea 100 indica su monto total. Irá a la línea 020 de la hoja 02.

• ingresos de años anteriores identificados en el período de declaración (impuesto);
• el costo de los materiales y otros bienes recibidos durante el desmantelamiento o desmontaje durante la liquidación de activos fijos que se ponen fuera de servicio, así como durante la reparación, modernización, reconstrucción, reequipamiento técnico, liquidación parcial de activos fijos;
• recibido en forma de propiedad (trabajo, servicios) o derechos de propiedad recibidos gratuitamente;
• el costo de los excedentes de inventarios y otras propiedades que se identifiquen como resultado del inventario;
• el monto del bono de depreciación restaurado ( ver también " Bono de depreciación: ¿cuándo restaurarlo? » );
• ingresos recibidos por participantes profesionales en el mercado de valores que realizan actividades de intermediación (incluidos los bancos) sobre operaciones con instrumentos financieros de transacciones de futuros no negociados en el mercado organizado;
• montos de autoajuste por transacciones con partes relacionadas ( cm. " El Servicio de Impuestos Federales explicó cómo declarar ajustes tributarios por transacciones con partes dependientes ».

Apéndice No. 2 a la hoja 02

declaración de impuestos sobre la renta contiene el Apéndice 2 de la Hoja 02, que calcula el monto de los gastos de la organización, tanto relacionados con la producción y las ventas como los no operativos (Sección VII Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta). Veamos las líneas principales de la aplicación.

Reflejamos los costos de producción y ventas.

Los costos de producción se reflejan en la solicitud, divididos en directos e indirectos.

Cm. " Cómo tener en cuenta los gastos directos e indirectos en la contabilidad fiscal ».

Las líneas 010-030 se destinan a gastos directos:

• la línea 010 la completan las organizaciones dedicadas a la producción de bienes, la realización de trabajos y la prestación de servicios;
• Los términos 020-030 se completan para operaciones comerciales.

Luego vienen los costos indirectos. Su monto total se refleja en la línea 040, y en las líneas 041-055 se descifran algunos de ellos, por ejemplo, impuestos (aquí no se incluyen las primas de seguros), primas de depreciación, adquisición de terrenos, I + D.

Atención: ¡método en efectivo!

Si utiliza el método de contabilidad en efectivo, no complete las líneas 010-030. Gastos que reducen la base imponible de acuerdo con el art. 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, muéstrelo en la línea 040.

La línea 060 muestra el precio de adquisición (creación) de otras propiedades (excepto valores, productos de producción propia, bienes adquiridos, propiedades depreciables), cuyos ingresos por cuya venta se reflejan en la línea 014 “Ingresos de la venta de otras propiedades”. del Anexo N° 1 de la ficha 02, así como los costos asociados a su implementación.

La línea 061 indica el valor de los activos netos de la empresa vendida como complejo inmobiliario.

Las líneas 070 y 071 son completadas únicamente por participantes profesionales del mercado de valores. Los participantes no profesionales reflejan los gastos relacionados con valores negociables en las líneas 072-073, respectivamente.

La línea 080 refleja los gastos de operaciones reflejados en el Apéndice N° 3 de la Hoja 02 (foja 350 del Apéndice N° 3 de la Hoja 02).

Las siguientes líneas deben mostrar las pérdidas:

• 090 - parte de las pérdidas de empresas industriales recibidas en períodos anteriores, contabilizadas en el período actual ( cm. " ») ;
• 100 - de la venta de bienes depreciables, contabilizados de conformidad con el párrafo 3 del art. 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y previamente tenido en cuenta en la línea 060 del Apéndice No. 3 de la hoja 02;
• 110 - del ejercicio del derecho a parcela.

La línea 120 muestra el monto de la prima pagada por el comprador de la empresa como complejo inmobiliario (cláusula 1, cláusula 3, artículo 268.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En las líneas 131 a 135, refleje información sobre la depreciación acumulada (incluidos los activos intangibles) utilizando el método de acumulación lineal/no lineal.

Gastos no operativos

El monto total de los gastos no operativos se muestra en la línea 200, los gastos individuales se muestran en las líneas 201-206, en particular:

• intereses sobre obligaciones de deuda ( ver también " Atención: el procedimiento para reconocer intereses se ha modificado con carácter retroactivo » );
• reservas ( ver, por ejemplo, " Provisión para deudas de cobro dudoso: procedimiento de creación y cálculo de deducciones » );
• para liquidar el sistema operativo ( ver también " ¿Cómo tener en cuenta los costes de liquidación de activos fijos subdepreciados en la contabilidad fiscal? » );
• multas, penas, sanciones, daños y perjuicios, etc.

El término 300 refleja pérdidas equivalentes a gastos no operativos, incluidas pérdidas de años anteriores identificadas en el período actual (línea 301) y deudas incobrables (302).

Si en el período actual está corrigiendo errores de años anteriores que no resultaron en una subestimación del impuesto, complete las líneas 400-403.

Cm. " Matices del procedimiento para la elaboración y presentación de una declaración del impuesto sobre la renta. ».

Apéndice No. 3 a la hoja 02

El Apéndice No. 3 de la hoja 02 contiene el cálculo de los resultados financieros tomados en cuenta de manera especial (artículos 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Son ingresos, gastos y resultados de operaciones tales como:

• venta de propiedad depreciable - líneas 010-060;
• ejercicio del derecho a reclamar deuda con pago debido e indebido - líneas 100-170 ( sobre cómo completar las líneas 160-170, lea " Matices del procedimiento para la elaboración y presentación de una declaración del impuesto sobre la renta. » );
• el resultado de las actividades de la empresa - líneas 180-201 ( cm. " Industrias de servicios y granjas. Impuesto sobre la renta » );
• gestión de fideicomisos - líneas 210-230;
• realización del derecho a un terreno - líneas 240-260.

Al final de la solicitud (líneas 340-360) se indican: ingresos totales, gastos y pérdidas de todas las transacciones aquí reflejadas.

Apéndice No. 4 a la hoja 02

El Anexo No. 4 es diligenciado por aquellos contribuyentes que transfieren pérdidas incurridas en períodos anteriores al período actual.

Le recordamos que dicha transferencia es posible para pérdidas de 10 años anteriores (cláusulas 1, 2 del artículo 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El apéndice se incluye en la declaración solo para el primer trimestre y para el año (cláusula 1.1 Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta).

El saldo de la pérdida no acumulada al inicio del período impositivo se refleja en la línea 010. Las líneas 040-130 muestran las pérdidas por año de su formación.

La línea 140 indica la base imponible; aquí debe transferir el indicador de la línea 100 de la hoja 02.

En la línea 150, el monto de la pérdida que reduce la base imponible actual. Esta línea no puede ser mayor que la línea 140. Mueva el indicador de ella a la línea 110 de la hoja 02 de la declaración.

El saldo de la pérdida no transferida se indica en la línea 160 (¡solo en la declaración anual!).

Las líneas 135, 151 y 161 están destinadas a indicar pérdidas sobre transacciones completadas que se recibieron de transacciones con valores negociados en el mercado de valores organizado que surgieron antes del 31 de diciembre de 2014 inclusive y no se tuvieron en cuenta previamente al determinar la base imponible.

Apéndice No. 5 a la hoja 02

El Apéndice No. 5 de la hoja 02 lo completan organizaciones que tienen divisiones separadas. Está cumplimentado (cláusula 10.1 Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta):

• para una organización sin divisiones separadas;
• para cada división separada, incluidas las cerradas en el período impositivo actual, o un grupo de divisiones separadas ubicadas en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

El número de solicitudes completadas depende del número de divisiones separadas o sus grupos.

Especifique el código de cálculo

En el campo “Cálculo compilado (código)”, ingrese:

• 1 - si la solicitud se redacta para una organización sin divisiones separadas incluidas en ella;
• 2 - para una división separada;
• 3 - para una división separada cerrada durante el año;
• 4 - para un grupo de divisiones separadas de una región.

Luego complete la información sobre la unidad: punto de control, nombre, si es responsable del grupo.

Calculamos la base y el impuesto.

La línea 030 indica la base contributiva de la organización en su conjunto. Traslade aquí los datos de la línea 120 de la hoja 02 de la declaración.

En las líneas 040-120, calcule los impuestos y los pagos anticipados en función de la participación de la base imponible de la división (u organización matriz) y la tasa impositiva en la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia.

Tenga en cuenta: la suma de las líneas 070 del Apéndice No. 5 para la organización sin sus divisiones separadas y para cada división separada (grupo de divisiones) se transfiere a la línea 200 de la hoja 02.

La suma de las líneas 080 del Apéndice N° 5 de la hoja 02 deberá ser igual al monto reflejado en la línea 230 de la hoja 02.

Distribuimos anticipos

Las líneas 120 reflejan anticipos mensuales pagaderos para el próximo trimestre. El monto del anticipo mensual para la organización en su conjunto (línea 310 de la hoja 02) se distribuye entre la organización matriz y cada división (grupo) con base en las participaciones de la base imponible (línea 040 de los anexos No. 5 de la hoja 02 de la declaración):

página 120 = página 310 de la hoja 02 x página 040 del Apéndice N° 5 a la hoja 02/100.

Los anticipos mensuales para el cuarto trimestre también son anticipos mensuales para el primer trimestre del próximo año, los cuales se reflejan en la línea 121 del Apéndice 5 de la declaración por 9 meses.

Los anticipos se dividen en 3 plazos de pago en cuotas iguales y se reflejan en las declaraciones de la organización matriz y las divisiones en los incisos 1.2 del apartado 1.

Línea 120 del Apéndice N° 5 de la Hoja 02 en términos anuales retorno del impuesto del ingreso no completado.

Hoja 03 de la declaración

La Hoja 03 es completada por organizaciones que son agentes tributarios de ingresos en forma de dividendos, así como intereses sobre valores estatales y municipales. Consta de 3 secciones:

• Sección A - cálculo del impuesto sobre dividendos;
• Sección B - cálculo del impuesto sobre los intereses de valores estatales y municipales;
• Sección B - desglose de los importes de los dividendos (intereses).

Llenar una declaración de impuestos sobre la renta según fracciones A, B, C de la hoja 03 determinada por la fracción XI Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta.

Nota: La Hoja 03 se completa en relación con cada decisión sobre la distribución de ganancias. Aquellos. si los pagos se realizan en virtud de varias decisiones en el período actual, se presentan varias hojas 03 correspondientes.

También tenga en cuenta que la hoja se elabora solo en aquellos períodos en los que se transfirieron dividendos. No es necesario presentarlo para aquellos períodos en los que no hubo pagos; esto se desprende del párrafo. 2 p.1 arte. 289 Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos. 1.1, 1.7 y 11.1 Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta.

En otras palabras, no habrá total acumulado, que está presente en otras hojas de declaración.

Cm. " ¿Cómo completar correctamente una declaración del impuesto sobre la renta en régimen de devengo? »

Ejemplo:

Digamos que la decisión sobre la distribución y pago de dividendos se tomó en junio. No hubo más pagos de este tipo durante el año. Entonces la hoja 03 deberá presentarse únicamente como parte de la declaración semestral. La información reflejada en él no necesita incluirse ni en la declaración basada en los resultados de 9 meses ni en la anual.

Sección A de la hoja 03

Entonces, la Sección A de la hoja 03. La completan las organizaciones:

• pagar dividendos directamente (emisores);
• no emisores, como los depositarios.

El atributo correspondiente (“1” o “2”) deberá ingresarse en el campo “Categoría de agente fiscal” de la Sección A de la hoja 03.

El siguiente campo ("TIN de la organización que emite valores") lo completan únicamente los no emisores. Los emisores ponen un guión aquí.

• tipo de dividendos (1 - provisional, 2 - anual);
• código del período de declaración (impuesto) del Apéndice No. 1 a;
• año de informe.

Luego se refleja información sobre los montos de dividendos pagados y el impuesto a la renta:

• en la línea 001, el monto total de dividendos distribuidos a favor de todos los destinatarios, este es el indicador D1 en la fórmula de cálculo de impuestos del párrafo 5 del art. 275 Código Fiscal de la Federación de Rusia ( cm. " Características del cálculo de dividendos para determinar el impuesto sobre la renta. » );
• en la línea 010: dividendos pagaderos únicamente a aquellos accionistas (participantes) respecto de quienes la organización actúa como agente fiscal;
• en las líneas 020-060, los montos de los dividendos se detallan según el estado de sus destinatarios (organización rusa o extranjera, individuo - residentes y no residentes de la Federación de Rusia, personas con un estado desconocido), y para algunos de ellos - también dependiendo de la tasa impositiva aplicable ( cm. " La declaración del impuesto sobre la renta de 2015 no tiene en cuenta los cambios en la tasa de dividendos. El Servicio de Impuestos Federales nos dijo cómo completarlo » );
• la línea 070 indica el monto de los dividendos transferidos a personas que sean tenedores nominales de valores, sin retención de impuestos; si es emisor, entonces la suma de las líneas 010 y 070 debe corresponder al indicador D1 ( cm. " Cómo calcular el impuesto sobre la renta sobre dividendos » );
• en las líneas 080 y 081, refleje la cantidad de dividendos que recibió de organizaciones rusas y extranjeras, menos el impuesto retenido por la fuente de pago: el agente fiscal (en este caso, la línea 080 debe incluir los dividendos recibidos en períodos anteriores, así como desde el inicio del año en curso hasta la fecha de distribución de dividendos que previamente no se tuvieron en cuenta al determinar la base imponible de las rentas recibidas en forma de dividendos);
• en la línea 081 se muestran los dividendos recibidos, con excepción de los especificados en los párrafos. 1 cláusula 3 art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuyo impuesto se calcula a una tasa del 0%; esta línea corresponde al indicador D2 en la fórmula de cálculo del impuesto del párrafo 5 del art. 275 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• en la línea 090, indique el monto total de dividendos distribuidos a favor de todos los destinatarios, reducido por el valor del indicador en la línea 081 (D1 - D2):

página 090 = página 001 - página 081

página 090 = página 010 + página 070 - página 081.

Si la línea 090 es negativa, no tendrá que pagar impuesto, pero no se realizará ninguna devolución del presupuesto. En este caso, ponga guiones en las líneas siguientes (091-120).

¡Atención no emisores!

Los no emisores deben poner guiones en las líneas 080, 081 y determinar el indicador de la línea 090 basándose en la información proporcionada por la organización rusa que paga ingresos en forma de dividendos.

• en las líneas 091 y 092 se muestran los montos de los dividendos utilizados para calcular el impuesto, y en la línea 091, los dividendos gravados a tasas del 9 y 13% ( cm. " La declaración del impuesto sobre la renta de 2015 no tiene en cuenta los cambios en la tasa de dividendos. El Servicio de Impuestos Federales nos dijo cómo completarlo » );
• en la línea 100, indique el impuesto calculado a partir de ellos;
• en la línea 110: impuesto calculado sobre los dividendos pagados a organizaciones rusas en períodos anteriores en relación con cada decisión sobre la distribución de los ingresos de la participación accionaria;
• en la línea 120: impuesto devengado sobre los dividendos pagados a organizaciones rusas en el último trimestre (mes) del período de declaración (impuesto) en relación con cada decisión sobre la distribución de ingresos de la participación accionaria.

Cuando se paguen dividendos parcialmente (en varias etapas), el pago del impuesto deberá reflejarse en la línea 040 del inciso 1.3 del apartado 1 de la declaración. En este caso, el plazo se indica en función de la fecha de pago de dividendos de acuerdo con el inciso 4 del art. 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir. a más tardar el día siguiente al día del pago.

Sección B de la hoja 03

Es necesario descifrar los dividendos reflejados en el apartado A de la hoja 03.

Para descifrar los dividendos pagados a personas jurídicas se pretende el apartado B de la hoja 03. Para los dividendos de personas físicas se completa el Apéndice No. 2 de la declaración.

Cm. " Apéndice No. 2 de la declaración. ».

La Sección B se completa para cada organización que recibe el ingreso.

Al completar la sección B para dividendos:

• según el atributo “Atributo de propiedad”, se ingresa el código “A” (esto significa que la decodificación se refiere al apartado A de la hoja 03);
• de acuerdo con el detalle "Tipo", se ingresa "00" en el cálculo primario, y al enviar un cálculo actualizado (correctivo), se indica el número de ajuste ("01", "02", etc.);
• Se indica información sobre la organización que recibe los ingresos, el monto de los dividendos (antes de la retención de impuestos) y el impuesto en sí.

Si los dividendos se transfieren sin retención de impuestos a personas reconocidas como agentes fiscales, la información sobre estas personas y los montos de los dividendos transferidos a ellas se reflejan en la sección B de la hoja 03 con la nota "agente fiscal" después del nombre de la organización y un guión. en la línea 070.

Hoja 04 de la declaración

En la hoja 04, el impuesto a la renta se calcula a tasas diferentes a la tasa general del 20% (sección XII Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta). Se trata principalmente de un impuesto sobre la renta en forma de intereses sobre valores y dividendos. En este caso se diligencia una hoja 04 separada para cada uno de los siguientes ingresos:

• ingresos en forma de intereses sobre valores gubernamentales de los estados miembros del estado de la unión, valores gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y valores municipales (tasa del 15%);
• ingresos en forma de intereses sobre los valores a que se refiere el párrafo. 2 cláusula 4 art. 284 Código Fiscal de la Federación de Rusia (tasa del 9%);
• ingresos en forma de intereses sobre bonos estatales y municipales, sujetos a impuestos (tasa 0%);
• ingresos en forma de dividendos (ingresos por participación accionaria en organizaciones extranjeras) a una tasa del 9%;
• ingresos en forma de dividendos (ingresos por participación accionaria en organizaciones extranjeras) a una tasa del 0%;
• ingresos en forma de dividendos (ingresos por participación accionaria en organizaciones rusas) a una tasa del 9%;
• ingresos por la venta u otra enajenación de acciones (intereses participativos) de conformidad con el art. 284.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (tasa del 0%).

En el campo “Tipo de ingreso” se deberá introducir el código correspondiente al tipo de ingreso (1-7).

Para cada ingreso es necesario reflejar:

• base imponible (línea 010);
• ingresos que reducen la base imponible (línea 020), gastos que surgen en el caso de acumulación de ingresos por intereses (cupones) sobre valores que son objeto de una operación de reporto al cerrar una posición corta de conformidad con el inciso 9 del art. 282 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• tasa impositiva (línea 030): 15, 9 o 0%;
• monto del impuesto calculado (línea 040 = (línea 010 - línea 020) x línea 030/100);
• el importe del impuesto sobre los dividendos pagados fuera de la Federación de Rusia y contabilizado para el pago del impuesto de conformidad con el art. 275, 311 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en períodos de informe anteriores (la línea 050 es igual a la suma de las líneas 050 y 060 para el período de informe anterior) y en el período de informe actual (línea 060); en este caso, las líneas 050 y 060 se completan únicamente para la hoja 04 con código “4”;
• el monto del impuesto acumulado en períodos de informe anteriores (la línea 070 es igual a la suma de las líneas 070 y 080 para el período de informe anterior);
• el monto del impuesto acumulado sobre los ingresos recibidos en el último trimestre (mes) del período de declaración (impuesto) (línea 080 = línea 040 - línea 050 - línea 060 - línea 070).

El impuesto calculado para fechas de pago específicas del último trimestre (mes) del período de declaración (impuesto) se refleja en la línea 040 del inciso 1.3 de la sección 1 de la declaración. En este caso, el período se indica con base en la fecha de recepción de ingresos o pago de dividendos de acuerdo con los párrafos. 1 y 4 cucharadas. 287 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Hoja 05 de la declaración

La hoja 05 contiene el cálculo de la base imponible para transacciones con valores y FISS, cuyos resultados financieros se tienen en cuenta de manera especial. EN nueva declaración esta hoja tiene 2 formas:

• para la declaración anual - 2014 sobre las rentas recibidas durante los períodos declarativo e impositivo de 2014 (sección XIII-I Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta);
• para declaraciones a partir del primer trimestre de 2015 (sección XIII-II Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta).

Hoja 05 del formulario 2014.

En el formulario 2014, la hoja 05 refleja las siguientes transacciones:

• con valores negociados en el mercado de valores organizado (en adelante ORSM);
• valores no negociados en el mercado de valores;
• instrumentos financieros de transacciones de futuros no negociados en un mercado organizado;
• instrumentos financieros no negociados de transacciones de derivados concluidas después del 01.07.2009, cuya fecha de finalización comienza el 01.01.2010;
• valores negociados y no negociados en el Mercado Ordinario de Valores, recibidos por los titulares primarios de títulos públicos como consecuencia de la novación.

Introduces el código correspondiente (del 1 al 5) en el campo “Tipo de transacción”. Dependiendo del código en la hoja 05 deberá indicar:

1. En la línea 010:

• códigos 1, 2 y 4: producto de la venta, enajenación, incluido el reembolso de los valores pertinentes;
• códigos 3 y 5 - ingresos no operacionales por transacciones con el FISS correspondiente.

1. En la línea 020:

• código 1: el monto de la desviación del producto real de la venta (enajenación) de valores negociados en el mercado de valores fuera del mercado organizado por debajo del precio mínimo de las transacciones en el mercado organizado en la fecha de las transacciones o la desviación del valor estimado de la participación de la inversión;
• código 2: el monto de la desviación de los ingresos reales de los valores de su precio estimado (la línea se completa si el precio real de los valores es menor que el precio estimado en más del 20%, o en caso de desviación del valor estimado (coste de emisión) de la unidad de inversión);
• códigos 3 y 5: el monto de la desviación del precio real del FISS de su costo estimado, si el precio real es más de un 20% menor que el estimado;
• código 4: la cantidad de desviación de los ingresos reales (similar al código 1 para valores circulantes y al código 2 para valores no circulantes).

1. En la línea 030:

• códigos 1, 2 y 4: gastos asociados con la adquisición y venta de valores relevantes;
• códigos 3 y 5: gastos no operativos en transacciones con FISS que no se negocian en el mercado.

1. En el término 031:

• código 1: el monto de la desviación de los costos reales de adquisición de valores negociados en el mercado de valores fuera del mercado por encima del precio máximo de las transacciones en el mercado en la fecha de la transacción o la desviación del valor estimado de la participación de inversión;
• código 2: el monto de la desviación de los costos reales para la adquisición de valores no negociados en el mercado de valores del precio estimado (la línea se completa si los costos reales exceden el precio estimado en más del 20%, o en el caso de desviación del valor estimado (costo de emisión) de la unidad de inversión);
• códigos 3 y 5: el monto de la desviación del precio real del FISS de su costo estimado, si el precio real es más de un 20% mayor que el estimado.

1. En la línea 040, independientemente del código de transacción, debe mostrar ganancias o pérdidas (línea 040 = línea 010 + línea 020 - línea 030 + línea 031).

• para los códigos 1, 2, 3 y 5, esto es, en particular, parte del monto del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio que surgen desde la fecha de recepción de moneda extranjera en la cuenta de la organización hasta la fecha de aceptación de la serie III de OVGVZ. , IV, V para contabilidad, en la participación atribuible a valores gubernamentales realizados (retirados) (para propietarios primarios);
• para el código 4 (con beneficio): parte del importe del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio que surgen desde la fecha de recepción de la moneda extranjera en la cuenta hasta la fecha de aceptación de la serie III de OVGVZ para contabilidad, en la participación atribuible a lo vendido valores gubernamentales (retirados) (para propietarios primarios) o el monto del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio en OVGVZ serie III atribuible a valores gubernamentales (retirados) vendidos (para propietarios primarios).

1. En las líneas restantes (excepto 091), independientemente de los códigos de operación, indique:

• en la línea 060 - la base imponible sin tener en cuenta las pérdidas de períodos impositivos anteriores (línea 060 = línea 040 - línea 050);
• en la línea 070 - el monto de la pérdida o parte de la pérdida recibida en períodos anteriores (la línea 070 es igual a la línea 090 de la hoja 05 de la declaración del período impositivo anterior);
• en la línea 080 - pérdida (parte de ella), reduciendo la base del período actual;
• en la línea 090: el monto de la pérdida no contabilizada que se trasladará al próximo año (línea 090 = línea 070 - línea 080). Si la línea 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• en la línea 100 - la base imponible final (línea 100 = línea 060 - línea 080). Si el monto es positivo, inclúyalo en la línea 100 de la hoja 02.

1. La línea 091 se completa solo en la hoja con código 3. Aquí se muestra el monto de la pérdida en transacciones con FISS que no se negocian en el mercado, en transacciones completadas que no se reembolsan antes del 1 de enero de 2010.

Hoja 05 del formulario 2015.

Para ingresos por valores y FISS recibidos desde 2015, llenar el segundo formulario de la hoja 05. En él se calcula el impuesto a la renta por transacciones (código de tipo de operación):

• con valores negociados en el ORTSM y FISS no negociados en el mercado;
• valores negociados y no negociados en el Mercado Ordinario de Valores, recibidos por los titulares primarios de títulos públicos como consecuencia de novación;
• FISS, no negociado en el mercado, concluido después del 01/07/2009, cuya fecha de finalización comienza el 01/01/2010.

Dependiendo del código del tipo de transacción, en la hoja 05 se reflejan los siguientes datos:

1. En la línea 010:

• códigos 1, 2 y 3: ingresos de ventas, enajenación, incluido el rescate de valores relevantes e ingresos no operativos de transacciones con el FISS correspondiente.

1. En la línea 011:

• códigos 1, 2 - ingresos por la venta u otra enajenación de valores no negociados en el mercado de valores (incluido el rescate o rescate parcial de su valor nominal);

1. En la línea 012:

• códigos 1 y 2: desviación de los ingresos reales de la venta de valores no negociados en el Mercado Ordinario de Valores por debajo del precio estimado, teniendo en cuenta la desviación máxima del precio (la línea se completa si el precio real de la transacción es menor que el precio estimado en más del 20%, o en caso de desviación del valor estimado (costo de emisión) unidad de inversión);
• código 3: la línea no está completa.

1. En la línea 013:

• código 1 - ingresos por transacciones con FISS no negociables;
• código 3: ingresos no operativos de transacciones con FISS (cláusula 19 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) no negociados en el mercado organizado (el valor del indicador coincide con la línea 010).

1. En la línea 014:

• código 1: la cantidad total de desviaciones de los precios reales de los FISS no comerciales de su valor estimado, aumentó en un 20%;
• código 2: la línea no está completa;
• código 3: el monto de la desviación del precio real del FISS de su valor estimado, si el precio real se desvía del precio estimado en más de un 20% hacia abajo.

1. En la línea 020:

• código 1: el monto total de los gastos asociados con la adquisición y venta de valores no negociados en el mercado de valores, incluidos los gastos asociados con la circulación de acciones de inversión, así como los gastos no operativos en transacciones con valores no negociados;
• código 2 - gastos de venta/enajenación (incluido el rescate) de valores recibidos por los principales propietarios de valores gubernamentales como resultado de la novación, determinados en función del precio pagado de los valores, los gastos asociados con su adquisición y los costos de venta;
• código 3: gastos no operativos por transacciones con FISS (cláusula 18, cláusula 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), no negociadas en el mercado.

1. En la línea 021:

• códigos 1 y 2 - el monto de los gastos asociados con la adquisición y venta de valores no negociados en el mercado de valores, incluidos los gastos asociados con la circulación de unidades de inversión de fondos mutuos;
• código 3: la línea no está completa.

1. En la línea 022:

• códigos 1 y 2: la suma de las desviaciones de los precios de compra reales de los valores no negociados en el Mercado Ordinario de Valores de los precios calculados, teniendo en cuenta la desviación máxima de los precios (la línea se completa si el precio real es superior a 20 % superior al precio calculado, o en caso de desviación del valor calculado (costo de emisión) de una acción (para el código 1));
• código 3: la línea no está completa.

1. En la línea 023:

• código 1 - gastos por transacciones con FISS no comerciales;
• código 2: la línea no está completa;
• código 3: gastos no operativos en transacciones con FISS no comerciales (cláusula 18, cláusula 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El valor del indicador coincide con la línea 020.

1. En la línea 024:

• código 1: la cantidad total de desviaciones de los precios reales de los FISS no comerciales de su valor estimado, reducido en un 20%;
• código 2: la línea no está completa;
• código 3: el monto de la desviación del precio real del FISS en el momento de su adquisición con respecto a su costo estimado, si la desviación es superior al 20%.

1. En la línea 040, independientemente del código de transacción, debe mostrar ganancias o pérdidas (línea 040 = línea 010 - línea 020).
2. En la línea 050, refleje el monto del ajuste de pérdidas y ganancias:

• para los códigos 1 y 3: parte del monto del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio que surgieron desde la fecha de recepción de moneda extranjera en la cuenta hasta la fecha de aceptación de las series III, IV, V de OVGVZ para contabilidad, en la participación atribuible a valores gubernamentales vendidos (retirados) (para propietarios primarios). Esta línea es completada por los propietarios principales de los valores recibidos durante la novación de la serie III de OVGVZ, de ser necesario, únicamente en el cumplimiento de derechos y obligaciones con instrumentos financieros de transacciones de futuros;
• para el código 2 (con beneficio): parte del monto del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio que surgen desde la fecha de recepción de moneda extranjera en la cuenta y hasta la fecha de aceptación de la serie III de OVGVZ para contabilidad, en la participación atribuible a valores gubernamentales vendidos (retirados) (para propietarios principales); el importe del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio en la serie III de OVGVZ atribuible a valores gubernamentales vendidos (retirados) (para propietarios primarios).

1. Las líneas restantes se rellenan por igual para todo tipo de operaciones, indicando:

• en la línea 060 - base imponible: línea 060 = línea 040 - línea 050 (si el resultado es negativo, la base imponible se considera igual a 0);
• en la línea 080 - el monto de la pérdida o parte de la pérdida tomada en el período actual para reducir la base imponible (el monto debe transferirse a la página 150 del Apéndice No. 4 de la hoja 02 con el código 5);
• en la línea 100 - la base contributiva final: línea 100 = línea 060 - línea 080 (si el monto es positivo, inclúyalo en la cifra de la línea 100 de la hoja 02 de la declaración).

Hoja 07 de la declaración

La Hoja 07 es un informe sobre el uso previsto de la propiedad (incluyendo Dinero), obras, servicios recibidos como parte de actividades caritativas, ingresos específicos, financiación específica. Se incluye en la declaración solo al recibir los fondos especificados (Sección XV Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta).

Primero, debe transferir al informe los datos del año pasado sobre los fondos recibidos pero no utilizados:

• cuyo período de uso no haya expirado;
• sin tener fecha de caducidad.

En este caso, en la columna 2 es necesario indicar la fecha de recepción de fondos en la cuenta o caja, la fecha de recepción de los bienes (obras, servicios) que tienen un período de uso, y en la columna 3 - el monto de fondos cuyo período de uso no haya expirado, así como los fondos no utilizados que no tengan un período de uso reflejado en la columna 6 del informe del año anterior.

En la columna 1, indique el código del tipo de recibo. Está tomado del Apéndice No. 3 a Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta.

Complete las columnas 2 y 5 para fondos específicos que tengan una vida útil.

En la columna 7, indique los fondos utilizados para otros fines o no utilizados dentro del período prescrito. Debe incluir estos fondos en ingresos no operativos (cláusula 14 del artículo 250, cláusula 9 del párrafo 4 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Apéndice No. 1 de la declaración.

En esta solicitud deberá indicar (Sección XVI Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta):

• ingresos no tenidos en cuenta al determinar la base imponible (códigos 510-600 del Apéndice No. 4 a Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta),
• gastos tomados en cuenta por ciertas categorías de contribuyentes (códigos 650-950 del Apéndice No. 4 a Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta).

La mayoría de los ingresos y gastos son específicos. De los más comunes, destacamos los gastos con los códigos 670-678, en forma de montos de depreciación calculados utilizando coeficientes especiales (artículo 259.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Lea sobre el uso de coeficientes especiales en el material " La esencia y características del uso del método de depreciación acelerada. ».

Apéndice No. 2 de la declaración.

Complete esta solicitud si es agente fiscal de conformidad con el art. 226.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• al realizar transacciones con valores,
• para operaciones con FISS,
• sobre operaciones REPO con valores,
• para operaciones de préstamo de valores,
• al realizar pagos sobre valores de emisores rusos (dividendos).

Sin embargo, recuerde que se incluye únicamente en la declaración anual de ganancias, ya que contiene información sobre el impuesto sobre la renta personal, y el período impositivo para este impuesto es un año (artículo 216 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se emite un certificado separado (o incluso varios) para cada individuo. Por ejemplo, al pagar impuestos sobre la renta a diferentes tipos.

Al diligenciar deberá indicar (Sección XVII Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta):

• número de referencia;
• fecha de compilación;
• escriba ("00") - en el certificado primario, número de corrección ("01", "02", etc.) - en el certificado aclaratorio;
• datos personales completos de la persona física perceptora de la renta.

• en la línea 010 - tasa del impuesto sobre la renta personal;
• en la línea 020 - el monto total de ingresos con base en los resultados del período impositivo sin tener en cuenta las deducciones fiscales (suma de las líneas 041);
• en la línea 021 - el monto total de las deducciones fiscales que reducen el monto de los ingresos, que se determina sumando los indicadores de las líneas 043 y 051;
• en la línea 022 - base imponible (línea 022 = línea 020 - línea 021);
• las líneas 030-034 indican el monto del impuesto: calculado, retenido, pagado, retenido en exceso y no retenido, respectivamente;
• Las líneas 040-043 descifran los ingresos pagados a un individuo y las deducciones que se le proporcionan. Sus códigos deben ser tomados de los directorios “Códigos de Ingresos” y “Códigos de Deducciones” (Anexos N° 5 y 6 a Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta).

Si a un individuo se le proporcionó deducciones estándar De acuerdo con el impuesto sobre la renta personal (artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), también es necesario completar la subsección del certificado "Monto de las deducciones fiscales estándar proporcionadas". Al mismo tiempo, en las líneas 051 se indican los códigos de deducciones fiscales estándar del libro de referencia “Códigos de deducción” (Apéndice No. 6 de Procedimiento para llenar declaraciones de impuestos sobre la renta), y para las líneas 052 - sus sumas.

Debe recordarse que las deducciones estándar no se aplican a los ingresos en forma de dividendos, incluso a pesar de la tasa del impuesto sobre la renta personal del 13% (párrafo 2, párrafo 3, artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).