რატომ არ შეიძლება შვებულების ანაზღაურების გაცემა შვებულებამდე სამი დღით ადრე? შვებულების შეღავათების გადახდის პირობები და მახასიათებლები რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის მიხედვით, როდესაც შემოსავალი გადაითვლება
2016 წლიდან შეიცვალა საშემოსავლო გადასახადის დაკავების პროცედურა, როდესაც დასაქმებული შვებულებაში მიდის. იმის გათვალისწინებით, რომ დამსაქმებელი ამ შემთხვევაში მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი, ღირს იმის გარკვევა, თუ როგორ უნდა დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურებიდან, როდის გადაიხადოს ბიუჯეტში 2018 წელს და რა თარიღია აღიარებული შემოსავლის მიღების მომენტად.
შვებულების უფლება
თუ თანამშრომელი დაქირავებულია 28 კალენდარული დღის განმავლობაში, მაშინ დამსაქმებელი ვალდებულია უზრუნველყოს მას ანაზღაურებადი დასვენება ყოველწლიურად 28 კალენდარული დღის განმავლობაში. ეს არის ეგრეთ წოდებული ძირითადი შვებულება და სახიფათო ან მავნე სამუშაო პირობებში დასაქმებულ ზოგიერთ კატეგორიას ასევე აქვს დამატებითი შვებულების უფლება არანაკლებ 7 კალენდარული დღის ვადით.
დასაქმებული კონკრეტული დამსაქმებლისგან შვებულების უფლებას მას შემდეგ იღებს, რაც პირველი ექვსი თვის განმავლობაში უწყვეტად იმუშავებს, თუმცა მხარეთა ურთიერთშეთანხმებით შვებულებაში უფრო ადრე გასვლა შეუძლია. დამსაქმებლის თანხმობა არ არის საჭირო შვებულებაში ექვს თვეზე ადრე წასასვლელად, თუ საუბარია ქალებზე, რომლებიც დეკრეტულ შვებულებაში წასასვლელად ემზადებიან; არასრულწლოვნები; რომელმაც იშვილა წლამდე ასაკის ბავშვი სამი თვე. ასეთ შემთხვევებში საკმარისია მხოლოდ დასაქმებულის განცხადება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 122-ე მუხლი).
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: შრომის კანონმდებლობა არ ვრცელდება შემსრულებლებზე, ამიტომ მათ არ აქვთ დამსაქმებლის ხარჯზე შვებულების უფლება.
დასაქმებულის შვებულებაში გამგზავრებამდე მინიმუმ სამი კალენდარული დღით ადრე უნდა გადაიხადოს შვებულების ანაზღაურება. გადახდის თანხა გამოითვლება საშუალო დღიური მოგების საფუძველზე, რომელიც მრავლდება შვებულების დღეების რაოდენობაზე. შემოსავალი შეიძლება გაიცეს როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე ფიზიკური პირის ბარათზე გადარიცხვით.
საგადასახადო აგენტის მოვალეობები
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლი ავალდებულებს ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, საიდანაც ფიზიკურმა შემოსავალმა მიიღო შემოსავალი, დააკავონ და გადარიცხონ საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში. შვებულების ანაზღაურება ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს იგივე განაკვეთით, როგორც ხელფასი:
- შემოსავლის 13%, თუ მუშაკი აღიარებულია რუსეთის რეზიდენტად (იყო რუსეთის ფედერაციაში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში ზედიზედ 12 თვის განმავლობაში)
- შემოსავლის 30%, თუ თანამშრომელი არის არარეზიდენტი.
ზოგადად, საგადასახადო აგენტი ფიზიკური პირისგან დაკავებულ საშემოსავლო გადასახადს გადასცემს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მისი რეგისტრაციის ადგილზე. თუ ორგანიზაციას აქვს ცალკე განყოფილება, მაშინ მისი თანამშრომლებისგან დაკავებული გადასახადი გადადის OP-ის ადგილას. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან UTII და PSN-ის გადამხდელები, გადარიცხავენ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს შემოსავალზე პირებიშესაბამისი საქმიანობის განხორციელების ადგილზე. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-7 პუნქტიდან.
მნიშვნელოვანია: საგადასახადო აგენტის ვალდებულების დარღვევისთვის, დააკავოს და გადაიტანოს საშემოსავლო გადასახადი ხელფასებიდან, შვებულების ანაზღაურებიდან და სხვა გადასახდელებიდან, დაწესებულია ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლით. ამოღების ოდენობა შეადგენს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაუკავებელი ან გადარიცხული თანხის 20%.
როდის გადაირიცხოს გადასახადები ბიუჯეტში
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტში ცვლილებების შეტანამდე, არსებობდა ერთი ზოგადი პრინციპიგადარიცხვები Საშემოსავლო გადასახადიდა აგენტები:
- ბანკის სალაროში ნაღდი ფულის მიღების ან ფიზიკური პირის ანგარიშზე გადარიცხვისას არაუგვიანეს გაცემის დღისა;
- შემოსავლის ფაქტიური მიღების დღიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა, თუ ისინი გადახდილი იქნა სხვა გზით, მაგალითად, ფულადი სახსრებიდან.
სირთულეები იმ საკითხთან დაკავშირებით, თუ როდის უნდა გადაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურებიდან, აიხსნება იმით, რომ კანონმდებლობა მკაფიოდ არ განსაზღვრავს ამ პუნქტს. ფაქტია, რომ შრომის კოდექსის ნორმებში შედის შვებულების ანაზღაურება დასაქმებულის ხელფასის შემადგენლობაში. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლი "ხელფასის გადახდის პროცედურა, ადგილი და დრო" განსაზღვრავს, რომ შვებულების გადახდა ხდება მის დაწყებამდე არაუგვიანეს სამი დღით ადრე.
თუმცა, ის ფაქტი, რომ შვებულების ანაზღაურება მიეკუთვნება თანამშრომელთა ანაზღაურების კატეგორიას, არ ნიშნავს, რომ შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში გადატანის ვადები მოცემულია 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტში. ეს დებულება ვრცელდება მხოლოდ ხელფასზე გადასახადის დაკავება, მაგრამ არა შვებულების ანაზღაურება. კერძოდ, ამ მოსაზრებას შეიცავს რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება 02/07/2012 N 11709/11 საქმეზე N A68-14429/2009.
ახლა არ უნდა იყოს შეუსაბამობები, როდის უნდა გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურებაზე 2018 წელს. 2015 წლის 2 მაისის კანონი No113-FZ ადგენს, რომ გადახდებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემა დასაქმებულზე უნდა მოხდეს შემდეგ ვადებში.
ამრიგად, კითხვაზე, თუ როდის უნდა გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურებაზე 2018 წელს, ახლა არის ნათელი პასუხი: არაუგვიანეს თვის ბოლოს, რომელშიც მათ გადაიხადეს. გარდა ამისა, წელს შვებულების ანაზღაურებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ახალი ვადები ბუღალტერს საშუალებას აძლევს გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი ერთდროულად რამდენიმე თანამშრომლისგან. ეს განსაკუთრებით ზაფხულშია, როცა ხალხი მასობრივად მიდის დასასვენებლად. გარდა ამისა, შესაძლებელია შვებულების ანაზღაურებაზე საშემოსავლო გადასახადით ერთი გადახდის დავალების გადახდა, თუ ისინი გადაიხადეს იმავე თვეში.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: 2015 წლის 2 მაისის კანონი No113-FZ მხოლოდ 2018 წელს შეცვალა შვებულების ანაზღაურებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა, ე.ი. ბიუჯეტში გადარიცხვა. და შვებულების ანაზღაურებაზე საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება და დაკავება, როგორც ადრე, ხდება მათი ფაქტობრივი გადახდისთანავე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 ნაწილი).
2018 წელს შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის მაგალითები
გაინტერესებთ რა არის ახალი პირადი საშემოსავლო გადასახადში შვებულების ანაზღაურებაზე 2018 წელს, რა იცვლება? საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის მაგალითი მოცემულია შემდეგი მონაცემების გამოყენებით:
თანამშრომელმა დაწერა განცხადება შვებულებაზე 2018 წლის 6 ივნისიდან 28 კალენდარული დღით. დამსვენებელმა გადასახადები უნდა მიიღოს შვებულებამდე არაუგვიანეს სამი კალენდარული დღისა, ამიტომ ბუღალტერმა გადახდა უნდა განახორციელოს 2018 წლის 1 ივნისს. ამ შემთხვევაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ხდება არაუგვიანეს 30 ივნისისა, თუმცა ადრინდელი გადახდა ასევე არ იქნება დარღვევა.
ცოტა შევცვალოთ მაგალითი: თანამშრომელი შვებულებაში მიდის 2018 წლის 1 ივნისიდან. ამ შემთხვევაში შვებულების ანაზღაურება უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს 2018 წლის 29 მაისი. როგორც ხედავთ, აქ გადახდის თვე განსხვავებულია, ამიტომ საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიტანოთ არაუგვიანეს 31 მაისი.
2016 წლის 15 აპრილის No14-1/B-351 წერილში რუსეთის შრომის სამინისტრო საუბრობდა 2018 წლის შვებულების ანაზღაურებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის საკითხზე, რა ცვლილებებია. გამოთვლების მაგალითი დაკავშირებულია სიტუაციასთან, როდესაც შვებულების პერიოდი მოდის არასამუშაო დღეს 12 ივნისს. გასათვალისწინებელია თუ არა შვებულების საერთო ხანგრძლივობაში? დეპარტამენტში მიაჩნიათ, რომ შვებულების პერიოდში დადებული არდადეგები არ შედის შვებულების კალენდარული დღეების რიცხვში. საშუალო ხელფასის გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული არასამუშაო არდადეგები.
- კეპ-ის გაცემა საჩუქრად 2 თვე
- ანგარიშის მომსახურება უფასოდ
- შეხსენებები გადახდის თარიღებისა და გადახდების შესახებ
- დეკლარაციის ავტომატური შევსება
პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოუყენებელი შვებულების კომპენსაციისთვის
როდესაც თანამშრომელი სამსახურიდან გათავისუფლებულია, ხშირად იქმნება სიტუაცია, როდესაც მას რჩება გამოუყენებელი შვებულების დღეები. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 127-ე მუხლის ზოგადი წესის თანახმად, ამ შემთხვევაში დასაქმებულს უნდა მიეცეს ფულადი კომპენსაცია ყველა გამოუყენებელი შვებულების დღეებისთვის. კიდევ ერთი ვარიანტია შვებულების მიცემა, რასაც მოჰყვება სამსახურიდან გათავისუფლება, მაგრამ ეს შესაძლებელია მხოლოდ თანამშრომლის წერილობითი მოთხოვნით.
შესაძლებელია თუ არა ფულადი კომპენსაციის გადახდა გამოუყენებელი შვებულებისთვის, თუ თანამშრომელი არ გეგმავს თანამდებობიდან გათავისუფლებას? შრომის კოდექსის 126-ე მუხლი საშუალებას გაძლევთ შეცვალოთ შვებულება ფულით, მაგრამ მხოლოდ იმ დღეებში, რომლებიც აღემატება ჩვეულებრივ ხანგრძლივობას 28 კალენდარულ დღეს. ანუ საუბარია არა რეგულარულ, არამედ გახანგრძლივებულ საბაზისო ან დამატებით შვებულებაზე.
გარდა ამისა, არსებობს პერსონალის კატეგორიები, რომლებისთვისაც კანონით აკრძალულია ფულადი კომპენსაციის გაცემა სამსახურიდან გათავისუფლების გარეშე:
- ორსული ქალები და არასრულწლოვნები;
- მავნე და/ან სახიფათო სამუშაო პირობების მქონე სამუშაოებზე დასაქმებულები (მხოლოდ დამატებით ანაზღაურებად შვებულებასთან დაკავშირებით).
ფულადი კომპენსაცია აღიარებულია, როგორც ფიზიკური პირის შემოსავალი და ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. თუმცა, შვებულების ანაზღაურებისგან განსხვავებით, ამ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ირიცხება არაუგვიანეს გადახდის დღის მომდევნო დღისა.
2-NDFL სერთიფიკატში, 2018 წელს შემოსავლის კოდები ასევე განსხვავდება:
- 2012 წელი - შვებულების ანაზღაურება;
- 2013 წელი - ანაზღაურება გამოუყენებელი შვებულებისთვის.
საგადასახადო დავალების 107-ე ველში უნდა მიუთითოთ საგადასახადო პერიოდი, რომლისთვისაც გადახდილია გადასახადი ან შენატანი. 107-ე ველის შიგთავსიდან ირკვევა, თუ რა ვადით არის გადახდილი გადასახადი. ასევე, კონკრეტული თარიღი შეიძლება მიეთითოს ველში 107. ახლახან ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გამოსცა 2016 წლის 12 ივლისის No ZN-4-1/12498 წერილი, რომელშიც ნათქვამია, რომ საგადასახადო აგენტებმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადასახდელად უნდა შეავსონ რამდენიმე გადახდის ფურცელი. საგადახდო ფურცლების შევსების ახალი წესით, ახლა უნდა იყოს მითითებული ველი 107? შესაძლებელია თუ არა ერთი გადახდის გაგრძელება? მოდი გავარკვიოთ.
შესავალი ინფორმაცია
107-ე ველი უნდა იყოს შევსებული, რომ მიუთითოთ გადასახადის გადახდის სიხშირე ან გადასახადის გადახდის კონკრეტული თარიღი, თუ ასეთი თარიღი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით (წესების მე-8 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 12 ნოემბრის ბრძანება No107n).
ველში 107 შეყვანილია საგადასახადო პერიოდის 10-ნიშნა კოდი. პირველი ორი სიმბოლო არის გადასახადის გადახდის პერიოდი. მაგალითად, კვარტალური - CV, ყოველთვიური - MS, წლიური - GD.
მეოთხე და მეხუთე ციფრი არის საგადასახადო პერიოდის ნომერი. მაგალითად, თუ გადასახადი გადახდილია აგვისტოსთვის, მითითებულია "08".
მეშვიდე-მეათე ნიშნები მიუთითებს წელიწადზე. წერტილები ყოველთვის მოთავსებულია მესამე და მეექვსე სიმბოლოებში. მაგალითად – კვ.03.2016წ.
ახალი განმარტება ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან 107 ველზე
ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 12 ივლისის No ZN-4-1/12498 წერილში ნათქვამია, რომ საგადასახადო აგენტმა უნდა მოამზადოს რამდენიმე საგადასახადო დავალება, თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადაირიცხება სხვადასხვა გადახდის ვადით.
ამრიგად, ფედერალური საგადასახადო სამსახური, ფაქტობრივად, 2016 წლის ივლისიდან გადახდის დავალების შევსების ახალ წესებს გვირჩევს. საგადასახადო ორგანოების მხრიდან ასეთი მოთხოვნები ხომ ადრე არ ყოფილა. თუმცა, ამ რეკომენდაციების გამოჩენის შემდეგ, ბუღალტერებს გაუჩნდათ კითხვები იმის შესახებ, თუ რა უნდა შეიყვანოთ ველში 107.
რა უნდა მივუთითო ახლა ველში 107?
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისას, საგადასახადო კანონმდებლობა ადგენს გადახდის რამდენიმე ვადას და თითოეულ ამ ვადას აქვს გადახდის კონკრეტული თარიღი (იხ. „“).
Აი ზოგიერთი მაგალითი.
პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასიდან
პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასებზე, პრემიებზე და მატერიალურ სარგებელზე უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, პუნქტი 6).
მაგალითი.
დამსაქმებელმა თანამშრომლებს ივლისის ხელფასი 2016 წლის 4 აგვისტოს გადაუხადა. ამ შემთხვევაში შემოსავლის მიღების თარიღი იქნება 31 ივლისი, გადასახადის დაკავების თარიღი იქნება 4 აგვისტო. ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩარიცხვის ბოლო თარიღი კი 2016 წლის 5 აგვისტოა. ნიშნავს თუ არა ეს, რომ თქვენ უნდა დააყენოთ 08/05/2016 თქვენს გადახდის ფურცელზე? 
ან შეგიძლიათ საგადასახადო დავალების 107-ე ველში მიუთითოთ „MS.07.2016“, რათა ნათლად განვაცხადოთ, რომ ეს არის ივლისის გადასახადი? 
პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებისა და შვებულების ანაზღაურებაზე
დროებითი ინვალიდობის შეღავათებიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შეღავათები, აგრეთვე შვებულების ანაზღაურება უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს იმ თვის ბოლო დღისა, როდესაც შემოსავალი იყო გადახდილი (226-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
მაგალითი.
თანამშრომელი შვებულებაში მიდის 2016 წლის 25 აგვისტოდან 15 სექტემბრის ჩათვლით. შვებულების ანაზღაურება 15 აგვისტოს გადაიხადეს. ამ შემთხვევაში შემოსავლის მიღების თარიღი და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი არის 15 აგვისტო, ხოლო გადასახადის ბიუჯეტში ჩარიცხვის ბოლო თარიღია 2016 წლის 31 აგვისტო. სწორი იქნება თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ფურცლის 107 ველში 31/08/2016 მონიშვნა? ანუ „MS.08.2016“ უნდა მივუთითო?
გადახდის დავალების შევსების წესებს ამ კითხვებზე მკაფიო პასუხი არ აქვს. ამიტომ, გამოვთქვამთ ჩვენს აზრს, თუ როგორ უნდა განხორციელდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 12 ივლისის No ZN-4-1/12498 წერილში მოცემული ახალი რეკომენდაციები.
ჩვენი აზრი: დაეყრდნოთ შემოსავლის წარმოშობის თვეს
მიგვაჩნია, რომ არ არის საჭირო გადახდის დავალებებში კონკრეტული თარიღის მითითება. ყოველივე ამის შემდეგ, სავარაუდოდ, საგადასახადო ინსპექტორებისთვის მთავარია არა ბევრი ინფორმაციის შეგროვება სხვადასხვა თარიღების შესახებ, არამედ იმის გაგება, თუ რა პერიოდის განმავლობაში გადაიხადეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი და შეადარონ ის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებას. და თუ ასეა, მაშინ ბუღალტერები, ჩვენი აზრით, უნდა დაეყრდნონ კონკრეტულად იმ თვეს, რომელშიც თანამშრომლებს ჰქონდათ დასაბეგრი შემოსავალი.
იმის დასადგენად, თუ რომელ თვეს ეხება პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მიმართეთ შემოსავლის აღიარების თარიღს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლით. მაგალითად, ხელფასებზე, ეს არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც გაიცემა ფული. შვებულებისა და ავადმყოფობისთვის - გადახდის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლი). მოდით ავხსნათ გადახდის ფურცლების მაგალითებითა და ნიმუშებით.
ხელფასი
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტიდან გამომდინარეობს, რომ ხელფასი ხდება შემოსავალი იმ თვის ბოლო დღეს, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამიტომ ველში 107 შეიყვანეთ იმ თვის ნომერი, რომელზედაც დარიცხული იყო ხელფასი. დავუშვათ, რომ ბუღალტერი ამზადებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდას ხელფასიდან აგვისტოსთვის. შემდეგ ველში 107 მიუთითებს „MS.08.2016“. მიუხედავად იმისა, რომ გადახდა სექტემბერშია შედგენილი. და ეს, ჩვენი აზრით, სწორი იქნება. 
შვებულების ანაზღაურება
შვებულების ანაზღაურება ხდება შემოსავალი იმ თვის ბოლო დღეს, რომელშიც ისინი გადაიხადეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). მაგალითად, თუ დასაქმებულს სექტემბერში გადაუხდით შვებულების ანაზღაურებას, მაშინ საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ფურცლის 107 ველში მიუთითეთ „MS.09.2016“. მაშინაც კი, თუ შვებულება "გადაინაცვლებს" ოქტომბერში. 
Დათხოვნა ავადმყოფობის გამო
შვებულების ანაზღაურება ხდება შემოსავალი იმ თვის ბოლო დღეს, რომელშიც ისინი გადაიხდიან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). მაგალითად, თუ დასაქმებულს შვებულების ანაზღაურებას იხდით 2016 წლის ოქტომბერში, მაშინ გადახდის ფურცლის 107 ველში უნდა შეავსოთ „MS.10.2016“. და ამით აჩვენეთ, რომ შვებულების ანაზღაურება გადაიხადეს 2016 წლის მეათე თვეში. 
მატერიალური სარგებელი
ზოგჯერ თანამშრომლები იღებენ შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით, მაგალითად, მიღებული სესხიდან. მისგან საშემოსავლო გადასახადის გადასარიცხად საგადახდო დავალების 107-ე ველში შეავსეთ თვე, რომლის ბოლო დღეს მოიპოვა პირმა მატერიალური სარგებელი. მაგალითად, თუ სესხით სარგებლობის მატერიალური სარგებელი წარმოიშვა 2016 წლის ნოემბერში, მაშინ შეავსეთ ველი 107 შემდეგნაირად: 
ვალების გადახდა: ველი 107
საგადასახადო აგენტები ასევე ვალდებულნი არიან შეავსონ ველი 107 იმ სიტუაციებში, როდესაც ხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანების დაფარვა. თუ ორგანიზაცია ანაზღაურებს ვალს საკუთარი ინიციატივით (ნებაყოფლობით), მაშინ ველში 107 მიუთითეთ თვე, რომლისთვისაც ხდება დავალიანების დაფარვა. და ველში 106 ჩადეთ PO კოდი. ეს კოდი ნიშნავს, რომ ეს არ არის მიმდინარე გადახდა, არამედ ვალის დაფარვა. ვთქვათ, თუ იხდით თქვენს პირად საშემოსავლო გადასახადის ვალს 2016 წლის აპრილისთვის, მაშინ გადაიხადეთ ასე: 
როგორ შეავსოთ ველი 107 ორაზროვან სიტუაციებში
ახლა მოდით გადავხედოთ რამდენიმე ჩვეულებრივ სიტუაციას 107 ველის შევსებისას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისას.
სიტუაცია 1. ხელფასი და შვებულების ანაზღაურება ერთდროულად
აგვისტოში ორგანიზაციამ ერთდროულად გასცა ივლისის ხელფასი და შვებულების ანაზღაურება იმავე დღეს.
გამოსავალი.ხელფასთან დაკავშირებით, შემოსავლის თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია. შვებულების ანაზღაურებისთვის, ეს არის ფულის გაცემის დღე. ამიტომ, თქვენ უნდა განახორციელოთ ორი გადახდა. სახელფასო გადასახადის 107 ველში შეიყვანეთ „MS.07.2016“, ხოლო 107 ველში შვებულების გადასახადისთვის – „MS.08.2016“. ეს ცხადყოფს, რომელ თვეში გადარიცხავთ გადასახადს. და ეს მიდგომა დააკმაყოფილებს საგადასახადო ორგანოების ახალ რეკომენდაციებს.
მდგომარეობა 2. ხელფასი და ავადმყოფობის შვებულება ერთდროულად
სექტემბერში ორგანიზაციამ ერთდროულად გასცა აგვისტოს ხელფასი და შვებულების ანაზღაურება იმავე დღეს.
გამოსავალი.ხელფასთან დაკავშირებით, შემოსავლის თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია. შვებულების ანაზღაურებისთვის, ეს არის გადახდის დღე ფული. ამიტომ, თქვენ უნდა განახორციელოთ ორი გადახდა. სახელფასო გადასახადის 107 ველში შეიყვანეთ „MS.08.2016“, ხოლო 107 ველში შვებულების გადასახადისთვის – „MS.09.2016“.
სიტუაცია 3. შვებულების ანაზღაურება კიდევ ერთ თვეში გაიცა
გამოსავალი.შვებულების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით, შემოსავლის თარიღი არის ფულის გაცემის დღე. არ აქვს მნიშვნელობა რომელ თვეში იღებს თანამშრომელი შვებულებას. ამიტომ, შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის საგადასახადო ფურცლის 107-ე ველში მიუთითეთ „მს.08.2016წ.“. ანუ აჩვენე, რომ შვებულების ანაზღაურება გასცე 2016 წლის აგვისტოში.
სიტუაცია 4. ხელფასი და პრემია ერთდროულად
სიტუაცია 5: გადახდები კონტრაქტორებისთვის
კონტრაქტორს აგვისტოში გაწეული მომსახურებისთვის თანხა სექტემბერში გადაუხადეს.
გამოსავალი.სამოქალაქო ხელშეკრულებით შემოსავლის მიღების თარიღი არის ფულის გაცემის დღე. ეს დღე სექტემბერში დაეცა. ამიტომ, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ფურცელში 107-ე ველში შეიყვანეთ „მს.09.2016 წ.“.
მდგომარეობა 6: დღიური შემწეობა
აგვისტოში დასაქმებულმა მივლინებასთან დაკავშირებული ჭარბი დღიური შემწეობა მიიღო. მათგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს. მივლინების შედეგების წინასწარი ანგარიში 2016 წლის სექტემბერში დამტკიცდა. სექტემბრის ხელფასს გადასახადი დაუკავეს.
გამოსავალი.ჭარბი დღიური შემწეობისთვის შემოსავლის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, როდესაც დამტკიცდა მივლინების წინასწარი ანგარიში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, პუნქტი 1, მუხლი 223). ხელფასისთვის, შემოსავლის თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც გადაიხადეს თანხა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ანუ ორივე შემთხვევაში თვის ბოლო დღეა. ამიტომ, ჩვენი აზრით, შეგიძლიათ განახორციელოთ ერთი გადახდა და ველში 107 მონიშნოთ „MS. 09.2016". ყოველივე ამის შემდეგ, საგადასახადო ორგანოებს განმარტებებში არ უთქვამთ, რომ გადასახადი უნდა დაიყოს სხვადასხვა გადასახდელად და გადახდის იგივე ვადებით.
დასკვნები
ბუღალტერთა შორის ასევე არსებობს მოსაზრება, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 12 ივლისის No. საშემოსავლო გადასახადი. მაგალითად, სექტემბერში გაცემული შვებულების ანაზღაურებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს თვის ბოლომდე. მაშასადამე, 107 ველში შვებულების ანაზღაურებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისას თქვენ უნდა დააყენოთ „09/30/2016“. პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილი ხელფასიდან მეორე დღესვე უნდა ჩაირიცხოს. ეს ნიშნავს, რომ თუ ხელფასი გაიცა, ვთქვათ, 5 სექტემბერს, მაშინ 107 ველში უნდა მიუთითოთ მეორე დღე, ანუ „09/06/2016“. ამ ვარიანტსაც აქვს არსებობის უფლება. უფრო მეტიც, ჩვენ არ გამოვრიცხავთ, რომ ეს არის სწორი და არ გამოიწვევს პრეტენზიებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან. მაგრამ, სამწუხაროდ, ამ საკითხზე ოფიციალური განმარტებები ჯერ არ არსებობს.
ჩვენი აზრით, სანამ საბოლოო გადაწყვეტილებას მიიღებთ იმის შესახებ, თუ რა უნდა დაწეროთ ველში 107, მაინც აზრი აქვს მოითხოვოთ განმარტება თქვენი ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან. მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, გაითვალისწინეთ: ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება დააჯარიმონ საგადასახადო აგენტი ან დააკისრონ ჯარიმები, თუ გადასახადი დროულად არის გადახდილი და გადახდა ბიუჯეტში შედის.
უფრო მეტიც, თუ საგადასახადო აგენტმა, მაგალითად, გადაიხადა ხელფასი და შვებულების ანაზღაურება იმავე დღეს და შეავსო მხოლოდ ერთი გადახდის დავალება, მაშინ ეს არ შეიძლება ჩაითვალოს დარღვევად ან შეცდომად, თუ გადახდა ბიუჯეტში მიდის სწორი KBK-ით. Სმ. " ". ამავდროულად, ვიმეორებთ, რომ საგადასახადო ორგანოები, სავარაუდოდ, გეგმავენ 107-ე ველის მონაცემების კორელაციას 6-NDFL გამოთვლებთან. ხოლო თუ საგადასახადო პროგრამა ვერ ემთხვევა დარიცხულ და გადარიცხულ გადასახადს, მაშინ ინსპექტორატმა შეიძლება მოითხოვოს დაზუსტება, მოითხოვოს გაანგარიშების ან გადახდის დეტალების გარკვევა.
ყოველ მუშაკს აქვს ყოველწლიური ანაზღაურებადი დასვენების უფლება კანონით დადგენილი ხანგრძლივობით მაინც. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 114-ე მუხლი ასევე ავალდებულებს დამსაქმებელს შვებულების დროს შეინარჩუნოს დასაქმებულის სამუშაო ადგილი, თანამდებობა და საშუალო შემოსავალი.
რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი შვებულების შეღავათების მიღების დროის შესახებ
ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულება ეძლევა თითოეულ თანამშრომელს. ეს უფლება კანონით არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისი მუხლით.
წლიური ანაზღაურებადი შვებულების ხანგრძლივობა ჩვეულებრივ არ აღემატება 28 კალენდარულ დღეს. უფრო გრძელი არდადეგები დაწესებულია გარკვეული კატეგორიის მუშაკებისთვის, მაგალითად, შორეული ჩრდილოეთის მუშაკებისთვის, სახიფათო ინდუსტრიის თანამშრომლებისთვის და ა.შ.
კანონმდებელი ითვალისწინებდა მომუშავე პირის საშუალო შემოსავლის შენარჩუნებას მისთვის გამოყოფილ ყოველწლიურ დასვენების პერიოდში. ამ პერიოდისთვის გადახდა დგინდება ფორმულის მიხედვით.
დასვენების დღეების რაოდენობის საშუალო შემოსავალზე გამრავლებით, განისაზღვრება შვებულების ანაზღაურების ოდენობა. საშუალო დღიური შემოსავლის გამოსათვლელად, აღებულია 12 თვის გაანგარიშების პერიოდი და გადახდები ხდება მხოლოდ რეალურად მუშაობის დროისთვის. ინვალიდობის შეღავათები და სხვადასხვა სოციალური შეღავათები არ არის გათვალისწინებული.
პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება შვებულების ანაზღაურება, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლის მე-9 ნაწილით. შვებულების ანაზღაურება უნდა მოხდეს შვებულების დაწყებამდე არანაკლებ 3 დღით ადრე. ადრე შეგიძლიათ გადაიხადოთ შვებულების ანაზღაურება, მაგრამ მოგვიანებით არ შეგიძლიათ. საწარმოს ბრალით სარგებლის გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში დასაქმებულს უფლება აქვს მიიღოს კომპენსაცია.
ასევე არ არის ძალიან მოსახერხებელი გადახდის გაკეთება სამი დღით ადრე. შეიძლება წარმოიშვას სხვადასხვა გარემოებები, რომლებშიც შვებულებაში წასვლა უნდა გადაიდოს (მაგალითად, ავადმყოფობა). ამიტომ ოპტიმალურია შვებულების ანაზღაურების დარიცხვა და გადახდა შვებულების დაწყებამდე 3 დღით ადრე.
მიუხედავად იმისა, რომ კანონის ზემოაღნიშნული მუხლი არ აკონკრეტებს ამ სამი დღის სტატუსს (კალენდარული ან სამუშაო), არსებობს სპეციალური წერილი როსტრუდიდან (2014 წლის 30 ივლისის No1693-6-1), შესაბამისად. რომელზედაც დათვლა უნდა განხორციელდეს კალენდარულ დღეებში. შვებულების დაწყებამდე სამი კალენდარული დღით ადრე, შეღავათები უნდა გადაიხადოს.
შვებულების ანაზღაურების დაგვიანებით გადახდა
ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა დამსაქმებელზე, რომელმაც არ აცნობა თანამშრომელს კანონით შვებულების უფლების შესახებ ან ჩაიდინა რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის ისეთი დარღვევა, როგორიცაა შვებულების ანაზღაურება დროულად, გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 5.27 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი:
- თანამდებობის პირებისთვის, გაფრთხილება ან ჯარიმა 1-დან 5 ათას რუბლამდე;
- მეწარმეებისთვის ჯარიმა 1-დან 5 ათას რუბლამდე;
- ორგანიზაციებისთვის ჯარიმა 30-დან 50 ათას რუბლამდე.
გაარკვიეთ, რომელ საათზე შეიძლება დაეყრდნოს შვებულებას, შვებულების გრაფიკიდან სწორად მუშაობა, რომლის მომზადებაზეც ყველას ეცნობება ხელმოწერის შესახებ. თუ ასეთი გრაფიკი არ არის, თანამშრომელი წერს განცხადებას.
შვებულების განაცხადი შეტანილი იყო შვებულების მოსალოდნელ თარიღამდე 3 დღით ადრე
სავარაუდოდ, ასეთი შვებულება არ გაიცემა: დამსაქმებელს არ ექნება დრო, რომ გათვლები გააკეთოს და გადაიხადოს შვებულების ანაზღაურება.
მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი არ არეგულირებს შვებულების შესახებ განაცხადის წარდგენის დროს, იმის გათვალისწინებით, რომ შვებულების ანაზღაურება უნდა გადაიხადოთ მის დაწყებამდე 3 დღით ადრე, განაცხადი უნდა წარადგინოთ მინიმუმ 4 დღით ადრე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, დამსაქმებელს უბრალოდ არ ექნება საკმარისი დრო, რათა დაასრულოს რეგისტრაცია და გადახდა კანონით დადგენილ ვადაში.
აღსანიშნავია, რომ უმეტეს შემთხვევაში არ არის საჭირო ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულების განაცხადი. ფაქტია, რომ საწარმოები ადგენენ შვებულების განრიგს, რის შესახებაც თანამშრომელს წინასწარ ეცნობება ხელმოწერის საწინააღმდეგოდ.
განრიგით დადგენილი ვადის მოახლოებისას დირექტორი გამოსცემს ბრძანებას შვებულების მინიჭების შესახებ, ბუღალტერია კი ამის საფუძველზე ითვლის შვებულების ანაზღაურებას. თანამშრომელი ბრძანების წაკითხვის შემდეგ დებს მასზე ხელმოწერას თანხმობის ნიშნად.
თუ თანამშრომელი მოითხოვს ანაზღაურებად შვებულებას, მაგრამ არა შვებულების გრაფიკით დადგენილ დროს, მან უნდა დაწეროს განცხადება გამგზავრების სავარაუდო თარიღამდე მინიმუმ 4-14 დღით ადრე.
იხილეთ ქვემოთ მოცემული ვიდეო შვებულების ანაზღაურების დროის შესახებ:
თუ შვებულების ანაზღაურების გაცემამდე ბოლო სამი დღე ემთხვევა შაბათ-კვირას
როგორც ზემოთ აღინიშნა, შვებულების ანაზღაურება უნდა გაიცეს არანაკლებ სამი დღით ადრე შვებულების პირველ დღეს. 2019 წელს შვებულების ანაზღაურების გადახდის ვადა უცვლელი რჩება.
თუ მესამე დღე შაბათ-კვირა ან არასამუშაო დღეა, გადახდა უნდა განხორციელდეს ამის გათვალისწინებით, ანუ 4 ან 5 დღით ადრე. თუ გადახდა ხდება არა სალარო აპარატის, არამედ უნაღდო გადარიცხვით ქ საბანკო ბარათი, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ ბანკების სამუშაო საათები. შეიძლება დაგჭირდეთ გადარიცხვის გაკეთება შვებულების დაწყებამდე 3 დღით ადრე.
მაგალითად, დასაქმებულის შვებულებაში გასვლა იგეგმება 2017 წლის 10 მაისიდან. მისი შვებულების ანაზღაურება უნდა გადაიხადოს არაუგვიანეს 7 მაისი. იმის გათვალისწინებით, რომ 7 მაისი კვირაა, ხოლო 6 მაისი შაბათია, შეღავათების გაცემის დღე გადაინაცვლებს. მაშინაც კი, თუ ბუღალტერია მუშაობს შაბათობით და ბარათზე გადარიცხავს, ბანკი არ მუშაობს, რაც იმას ნიშნავს, რომ თანამშრომელი არ მიიღებს ფულს. ამიტომ შვებულების ანაზღაურების გადახდა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს 2017 წლის 4-5 მაისი.
დასვით კითხვები სტატიის კომენტარებში და მიიღეთ ექსპერტის პასუხი
6 პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში აისახება კალენდარული წლის განმავლობაში დარიცხული მოგება ფიზიკური პირების სასარგებლოდ. ამასთან, დეკლარაციის 1-ლ ნაწილში მე-20 უჯრაში ინფორმაცია აისახება დარიცხვის საფუძველზე საანგარიშო წლის დასაწყისიდან. მეორე ნაწილში მაჩვენებლები მითითებულია მხოლოდ საანგარიშო კვარტალში ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით. შემოსავლის გარდა, აგენტი ვალდებულია, შრომის კოდექსის მიხედვით, შეკვეთის საფუძველზე თანამშრომლებს ანაზღაურება სამი დღით ადრე გადაურიცხოს. ეს ნიშნავს, რომ ეს ინფორმაცია შედის დეკლარაციაში. მოდით სტატიაში განვიხილოთ მოძრავი შვებულების ასახვის ნიუანსი.
შრომის კოდექსის 136-ე მუხლით დასაქმებულებს ხელფასი თვეში ორჯერ ერიცხებათ. ძირითადი შემოსავლის გარდა, შვებულების დაწყებამდე არაუგვიანეს სამი დღისა დამსაქმებელი ვალდებულია ფიზიკურ პირებს გადაუხადოს შვებულების ანაზღაურება. სახე. ნორმა რეგულირდება შრომის კოდექსის 136-ე მუხლით.
ამ მოგების გაანგარიშებაში ასახვისთვის გამოიყენება შემდეგი წესები:
- მოგების აღიარების დღე შეესაბამება ფიზიკურ პირებზე მისი გადაცემის თარიღს. საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის პირველი პუნქტის პირველი ქვეპუნქტით გათვალისწინებული პირები;
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ ანაზღაურებაზე ირიცხება ხაზინაში მათი გადახდის თვის ბოლო დღეს საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტით.
საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა ამ შემთხვევაში განსხვავდება სხვა ანაზღაურებისგან, რისთვისაც გადასახადი ბიუჯეტში ირიცხება არაუგვიანეს გადახდის თარიღის მომდევნო დღისა. მაშასადამე, მე-6 ანგარიშის მეორე ნაწილში შვებულების ანაზღაურება ყალიბდება ცალკე ბლოკში.
გადახდების ასახვის პროცედურა
მე-6 ანგარიშში შვებულების ანაზღაურების ასახვის პროცედურა შემდეგია:
- თუ ისინი დარიცხულია და გადაეცემა ფიზიკურ პირებს. პირები ძირითადი შემოსავლისგან განცალკევებით, შემდეგ ისინი ასახავს გაანგარიშების 2 ნაწილს ცალკეულ ბლოკში, რადგან მათთვის დადგენილია საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისა და გადახდის ვადები;
- თუ შვებულების ანაზღაურება გადაიხადეს ძირითად ხელფასთან ერთად (მაგალითად, ფიზიკური პირის შემდგომი გათავისუფლებით), ასევე მიუთითეთ მეორე ნაწილის ცალკეულ სვეტებში. ამ შემთხვევაში გადაცემის თარიღები იგივეა, მაგრამ საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა განსხვავებულია.
დეკლარაციის მეორე ნაწილში შვებულების ანაზღაურება აისახება ცალკეულ ველებში, ვინაიდან შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და ამ ანაზღაურების გადაცემის თარიღები არ ემთხვევა ერთმანეთს. ნორმა ახსნილია საგადასახადო ორგანოების მიერ BS 4-11-8312-ში.
მე-20 სვეტის მე-6 ანგარიშის პირველი ნაწილი მოიცავს მოგების მთლიან ოდენობებს, მათზე გამოთვლილ გადასახადს 40-ე სტრიქონზე და დაკავებულ საშემოსავლო გადასახადს 70-ე სტრიქონზე.
გარდამავალი პერიოდისთვის, თუ გადასახადის ხაზინაში გადარიცხვის ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას, ისინი ხელმძღვანელობენ გადარიცხვის ზოგადი წესებით და იყენებენ საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-7 პუნქტის ნორმებს. ამ შემთხვევაში, იგი გადადის მის შემდეგ პირველ სამუშაო დღეს.
ანგარიშის 1-ლ ნაწილში დარიცხული მოგების (ველი 20), გამოთვლილი და დაკავებული საშემოსავლო გადასახადის (შესაბამისად 40 და 70 სვეტები) თანხები ჩაირთვება ანაზღაურების გადახდის პერიოდში. გაანგარიშების მე-2 ნაწილი სრულდება მომდევნო საანგარიშო კვარტალში.
როგორ აისახოს გადატანილი შვებულების ანაზღაურება მე-6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში
ანგარიში ასახავს ანაზღაურებას ზოგადი წესების მიხედვით:
- საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის თარიღის მიუხედავად, დარიცხული შემოსავალი, გამოთვლილი და დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი მოხვდება მე-6 ანგარიშის 1-ლ განყოფილებაში გადახდის პერიოდში;
- ამ ანაზღაურების გადარიცხვა აისახება დეკლარაციის მეორე ნაწილში ცალკე ბლოკად ანაზღაურებისა და საშემოსავლო გადასახადის გადახდის თარიღის მიხედვით.
სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადაზიდვის შვებულების ანაზღაურება უნდა აისახოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ანგარიშში პირველ ნაწილში დარიცხვის პერიოდის მიხედვით და გადახდა მეორე ნაწილში BS 4-11-9248-ის შესაბამისად.
მოგების ასახვის თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომელშიც ისინი დარიცხულია. შვებულების ანაზღაურება ხდება გადახდის დღეს ფინანსთა სამინისტროს 03-04-06-2187 წერილის მიხედვით.
საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი ემთხვევა მოგების გადახდის თარიღს. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხაზინაში გადარიცხვის ბოლო ვადაა თვის ბოლო დღე, როდესაც ხდება ასეთი მოგების გადახდა.
მოვიყვანოთ 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების მაგალითი.
მესამე კვარტალში შემოსავალი გადაიხადა შემდეგ თარიღებზე:
- 10 ივლისი – 25000 (გადასახადი 3250);
- 21 აგვისტო – 47000 (გადასახადი 6110);
- საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება ხაზინაში გადახდასთან ერთად;
- 29 სექტემბერს დარიცხული იყო შვებულების ანაზღაურება 27,616 რუბლი. თანამშრომელს გადახდა განხორციელდა მეორე დღეს, 2 ოქტომბერს.
მე-3 კვარტალში მოგებამ შეადგინა:
25000+47000 = 72000 რუბლი.
საშემოსავლო გადასახადი თანხებზე: 3250 + 6110 = 9,360 რუბლი.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების მაგალითი შვებულების ანაზღაურებით 9 თვის განმავლობაში:
29 სექტემბერს დარიცხული და 2 ოქტომბერს გადახდილი თანხები 9 თვის ანგარიშში არ შედის. ისინი შეტანილი იქნება ყოველწლიურ დეკლარაციაში ორივე 1 და 2 თავებში.
მე-3 კვარტალის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი მოიცავს ოქტომბრის შვებულების ანაზღაურებას, თუ გადახდილი იყო სექტემბერში.
როდის ხდება შემოსავლის გადაანგარიშება?
პრაქტიკაში შეიძლება იყოს შემთხვევები, როდესაც ფისკალურ ორგანოებში დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ ხდება თანხების გადაანგარიშება და შესწორება.
ეს კეთდება ორ სიტუაციაში:
- ბუღალტერმა დაუშვა საგადასახადო შეცდომა და წარმოადგინა არასწორი ინფორმაცია. ამ შემთხვევაში შეცდომის აღმოჩენისთანავე შეასწორეთ ინფორმაცია და წარადგინეთ სწორი გაანგარიშება.
- შრომის ანაზღაურების ხელახალი გაანგარიშება გამართლებულია კანონით. ეს მოხდება დასაქმებულის შვებულებიდან გაწვევის შემდეგ, თუ თანამშრომელი დატოვებს, შვებულება გადაიდო ანაზღაურების დაგვიანების გამო. ამ შემთხვევაში თანხები შედის ანგარიშში იმ პერიოდისთვის, როდესაც განხორციელდა გადაანგარიშება. ეს სტანდარტი განსაზღვრულია BS 4-11-9248-ში.
პრაქტიკაში შესაძლებელია სიტუაცია, როდესაც თანამშრომელი სხვა შვებულებაში წავიდა ივლისში (მე-3 კვარტალში), ხოლო გადახდა განხორციელდა ივნისში 3 დღის განმავლობაში შრომის კოდექსის შესაბამისად (მუხლი 136).
ასეთ ვითარებაში გადასატანი შვებულების ანაზღაურება მე-6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში აისახება ექვსი თვის განმავლობაში პირველ და მე-2 პუნქტებში, რადგან ფიზიკური პირები. საწარმომ მიიღო მოგება მეორე კვარტალში.
აგენტები ვალდებულნი არიან დააკავონ გადასახადი შემოსავლის გადარიცხვის დღეს და გადარიცხონ ხაზინაში არაუგვიანეს 30 ივნისისა. თანხები არ გადადის მე-3 კვარტალში.
კომპენსაციის გადახდა, რასაც მოჰყვება თანამშრომლის გათავისუფლება
თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლებისა და შვებულებაში ანაზღაურების დარიცხვის შემთხვევაში ფორმდება დეკლარაცია ზოგადი წესების შესაბამისად (ბს 3-11-2094).
მეორე ნაწილი ივსება შემდეგნაირად:
- 100 – კომპენსაციის გადარიცხვის რაოდენობა;
- 110 – საშემოსავლო გადასახადის დაკავების ნომერი (ემთხვევა სვეტს 100);
- 120 – შრომის ანაზღაურების გადახდის თვის ბოლო დღე;
- 130 და 140 არის შესაბამისად მოგების და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობები.
თანამშრომელმა სამსახურიდან წასვლის შესახებ განცხადება დაწერა 24 ივნისიდან. გამოთვლილი ანაზღაურებაა 25000 რუბლი (საშემოსავლო გადასახადი 3250).
კომპენსაციის სწორად ასახვისთვის, გთხოვთ, იხილოთ BS Letter 3-11-2094. საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებმა განმარტეს, რომ ეს ანაზღაურება აისახება იმ პერიოდში, რომელშიც დასაქმებული მუშაობდა ბოლო დღეს.
ანგარიშის შევსების ალგორითმი იქნება შემდეგი:
- 20 – 25000;
- 40 და 70 – 3250;
- 100 და 110 – 24 ივნისი;
- 120 – 30 ივნისი;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
ანგარიშის ნიმუში ამ მაგალითისთვის:
1-ლი კვარტლის დეკლარაციის შევსების მაგალითი
მოდით შევხედოთ მაგალითს, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ანგარიში, თუ შვებულება არის ერთ პერიოდში, ანაზღაურება გადაირიცხება დროულად, ხოლო გადასახადის ხაზინაში გადარიცხვის ვადა მოდის შაბათ-კვირას.
ორგანიზაციაში დასაქმებულია 8 ადამიანი. ხელფასიიხდის თვეში ორჯერ 27 – ავანსი 100,000 რუბლის ოდენობით, დანარჩენი შემოსავალი ირიცხება 15 შემდეგი თვე. ერთ თანამშრომელს ეძლევა ყოველთვიური გამოქვითვა 4000 რუბლის ოდენობით.
ანალიტიკა იანვრისთვის:
- 12.01 – დეკემბრის შემოსავალი გადახდილია 109 320 ოდენობით;
- 26.01 – ირიცხება იანვრის ავანსი;
- 01/31 – იანვრის შემოსავალი დაერიცხა, გადასახადი – 30 680.
ანალიტიკა თებერვლისთვის:
- 02/15 – ჩამოთვლილია იანვრის შემოსავალი – 109 320;
- 02/20 – დარიცხული და ანაზღაურებადი შვებულების ანაზღაურება 27 314 გადასახადი 3551;
- 27.02 – გადაიხადეს თებერვლის ავანსი;
- 02.28 - თებერვლის შემოსავალი დარიცხული იყო 216,342 რუბლის ოდენობით, გადასახადი - 31,155.
ანალიტიკა მარტისთვის:
- 15 მარტი, თებერვლის შემოსავალი დაფიქსირდა 88 738;
- 20.03 - შვებულების ანაზღაურება დაერიცხა და გაიცა 25,476 რუბლის ოდენობით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი 3,312;
- 27.03 – ირიცხება მარტის ავანსი;
- 03/31 – მარტის მოგება დარიცხული: 227 143, პირადი საშემოსავლო გადასახადი – 32 320.
პირველი კვარტლისთვის შემოსავალი დარიცხული იყო 736,275 რუბლის ოდენობით, გამოქვითვები შეადგენდა 12,000 რუბლს, გადასახადს - 94,155 რუბლს. გადაეცა ჯილდოები 653,305 რუბლის ოდენობით.
პირველი კვარტლის ანგარიშის 1 ნაწილის შევსება შემდეგნაირად ხდება:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
მე-2 ნაწილში ჩვენ ასახავს დეკემბრის გადატანის შემოსავალს:
- 100 – 31 დეკემბერი;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
ჩვენ ასახავს იანვრის შემოსავალს:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
ჩვენ ასახავს თებერვლის დარიცხვებს:
- 100 და 110 – 20.02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
ჩვენ ასახავს თებერვლის შემოსავალს:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
იანვარ-მარტის ანგარიშის მეორე ნაწილი არ შეიცავს 20 მარტს გადახდილ დარიცხვებს, ვინაიდან შვებულების ანაზღაურებაზე საშემოსავლო გადასახადის 6 პირად საშემოსავლო გადასახადზე გადატანის ბოლო ვადაა თვის ბოლო დღე (31.03) და მოდის შაბათ-კვირას.
შესაბამისად, თანხების ხაზინაში გადარიცხვის თარიღი გადადის მის შემდეგ პირველ სამუშაო დღეს, 2 აპრილს. თუმცა, დეკლარაციის პირველ ნაწილში ისინი ჩაიწერება როგორც გადახდილი.
ამ თანხების მეორე 6-თვიანი ანგარიში შესრულდება:
- 100 და 110 – 20.03;
- 120 – 02 აპრილი;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
დასკვნა
ანგარიში 2 წელზე მეტი ხნის წინ იქნა წარმოდგენილი, მაგრამ კითხვები კვლავ ღია რჩება. შვებულების ანაზღაურების ასახვა 6 პირად საშემოსავლო გადასახადში დაკავშირებულია მათი გადარიცხვის თარიღთან, ხაზინაში გადასახადის გადარიცხვის თარიღის გათვალისწინებით. ინფორმაცია არ არის დაკავშირებული იმ პერიოდთან, რომლისთვისაც მოხდა თანხების დარიცხვა. შეცდომის გამოვლენის შემთხვევაში ბუღალტერი დამოუკიდებლად აზუსტებს ინფორმაციას და სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე წარუდგენს ინსპექტორატს ახალ ანგარიშს. ეს ხელს შეუშლის აქტის შედგენას და ჯარიმების გამოყენებას.
არდადეგების პიკი ხდება მე-3 კვარტალში. ამიტომ, 9 თვის განმავლობაში 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის წინა დღეს, მიგვაჩნია, რომ სასარგებლოდ შევახსენოთ ბუღალტერებს, თუ როგორ აისახება შვებულების გადახდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგებაში.
შვებულების ანაზღაურება 6-NDFL-ში
იმისათვის, რომ სწორად შეავსოთ 6-NDFL შვებულების ანაზღაურების ასახვასთან დაკავშირებით, თქვენ უნდა გესმოდეთ, როდის ითვლება ასეთი შემოსავალი მიღებულად პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის და როდის უნდა გადაირიცხოს გადასახადი ბიუჯეტში ამ შემოსავლიდან.
ამრიგად, შვებულების ანაზღაურება მიღებულად ითვლება მისი გადახდის დღეს და ამ თანხებზე გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში არაუგვიანეს იმ თვის ბოლო დღისა, რომელშიც ისინი გადაიხადეს (პუნქტი 1, პუნქტი 1, მუხლი 223, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). ამრიგად, ასახეთ შვებულების ანაზღაურება 6-NDFL-ში 9 თვის განმავლობაში ასე.
- 1-ელ ნაწილში:
- 020 გვერდზე მიუთითეთ 9 თვის განმავლობაში გადახდილი შვებულების ანაზღაურების მთელი ოდენობა (პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით);
- 040 და 070 ხაზებზე მიუთითეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა შვებულების ანაზღაურებაზე 9 თვის განმავლობაში.
- 9 თვის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში, როგორც წესი, აუცილებელია 100 - 140 ხაზების იმდენი ბლოკის შევსება, რამდენიც შვებულების ანაზღაურების თარიღების რაოდენობა, რომელიც დაეცა ივლის-სექტემბერში. მაგრამ რადგან 30 სექტემბერი კვირაა, სექტემბრის შვებულების ანაზღაურებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა უკვე ოქტომბერში მოდის (10/01/2018). შესაბამისად, ინფორმაცია სექტემბრის შვებულების ანაზღაურებისა და მათზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ უნდა მოხვდეს უკვე წლიური 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მე-2 ნაწილში (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 04/05/2017 No. BS-4-11/6420@). ).
თავად ხაზებზე შეიყვანეთ შემდეგი:
- 100 და 110 გვერდებზე - შვებულების ანაზღაურების გადახდის თარიღები ივლისისა და აგვისტოსთვის;
- 120 გვერდზე - „31.07.2018“ - ივლისის შვებულების ანაზღაურებისთვის, „31.08.2018“ - აგვისტოს შვებულების ანაზღაურებისთვის;
- 130 ხაზზე - ივლის/აგვისტო შვებულების ანაზღაურების ოდენობა;
- 140 გვერდზე - პირადი საშემოსავლო გადასახადი ივლის/აგვისტო შვებულების ანაზღაურებაზე.
თუ მოხდა შვებულების ანაზღაურების გადაანგარიშება
თუ მე-3 კვარტალში თქვენ, რაიმე მიზეზით, გადაითვალეთ შვებულების ანაზღაურება პირველ ან მე-2 კვარტალში, მაშინ ამ თანხების ასახვა მე-6 პირად საშემოსავლო გადასახადში დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი მიმართულებით განხორციელდა გადაანგარიშება (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვი 2018 წლის 12 მარტის No20-15/049940). თუ ხელახალი გაანგარიშების შემდეგ გაიზარდა შვებულების ანაზღაურების ოდენობა, მაშინ ასახეთ ამის შესახებ ინფორმაცია 6-NDFL გაანგარიშების 1 და 2 განყოფილებებში 9 თვის განმავლობაში (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გადაანგარიშება განხორციელდა სექტემბერში - ასახეთ ეს ხელახალი გამოთვლა სექტემბრის ანალოგიით. შვებულების ანაზღაურება). თუ გადაანგარიშების შედეგად შემცირდა შვებულების ანაზღაურების ოდენობა, მაშინ დამსაქმებელმა უნდა წარადგინოს განახლება იმ პერიოდისთვის, რომელშიც ის აისახა. საწყისი თანხაშვებულების ანაზღაურება.
არ აურიოთ შვებულების ანაზღაურება და გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურება
მიუხედავად იმისა, რომ ასეთი კომპენსაცია ეძლევა თანამშრომელს თანამდებობიდან გათავისუფლებულ შვებულების დღეებში, ეს არ არის შვებულების ანაზღაურება. ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურება მიღებულად ითვლება დასაქმებულის მუშაობის ბოლო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). და ამ კომპენსაციის გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). ამ მახასიათებლების გათვალისწინებით, ინფორმაცია გადახდილი კომპენსაციის ოდენობისა და მასზე გადასახადის შესახებ უნდა აისახოს 6-NDFL-ში.
ავადმყოფობის შვებულება 6-NDFL-ში
ინფორმაცია გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათების თანხების და მათზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ აისახება 6-NDFL-ში შვებულების ანაზღაურების აღრიცხვის პროცედურის მსგავსი წესით.
