Dlaczego wynagrodzenie urlopowe nie może zostać wypłacone na trzy dni przed urlopem? Warunki i cechy wypłaty świadczeń urlopowych zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej Po przeliczeniu dochodu
Od 2016 roku zmienił się tryb poboru podatku dochodowego u źródła w przypadku wyjazdu pracownika na urlop. Biorąc pod uwagę, że pracodawca pełni w tym przypadku rolę agenta podatkowego, warto zastanowić się, jak potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego, kiedy wpłacić do budżetu w 2018 roku i jaki dzień uznaje się za moment otrzymania dochodu.
Prawo do wakacji
Jeżeli pracownik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę, pracodawca ma obowiązek zapewnić mu corocznie płatny wypoczynek w wymiarze 28 dni kalendarzowych. Jest to tzw. urlop główny, a niektórym kategoriom zatrudnionym w niebezpiecznych lub szkodliwych warunkach pracy przysługuje także urlop dodatkowy w wymiarze co najmniej 7 dni kalendarzowych.
Pracownik nabywa prawo do urlopu u określonego pracodawcy po przepracowaniu nieprzerwanego okresu pierwszych sześciu miesięcy, przy czym za obopólną zgodą stron może udać się na urlop wcześniej. Na wyjazd na urlop wcześniej niż 6 miesięcy nie jest wymagana zgoda pracodawcy, jeśli mówimy o kobietach przygotowujących się do wyjazdu na urlop macierzyński; nieletni; który adoptował dziecko w wieku poniżej trzy miesiące. W takich przypadkach wystarczy jedynie oświadczenie pracownika (art. 122 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
Uwaga: przepisy prawa pracy nie dotyczą wykonawców, dlatego nie mają oni prawa do urlopu na koszt pracodawcy.
Co najmniej na trzy dni kalendarzowe przed wyjazdem pracownika na urlop należy mu wypłacić wynagrodzenie urlopowe. Kwotę wypłaty oblicza się na podstawie średnich dziennych zarobków, które mnoży się przez liczbę dni urlopu. Dochód może być wydawany w gotówce lub przelewem na kartę indywidualną.
Obowiązki agenta podatkowego
Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zobowiązuje organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, od których osoba fizyczna uzyskała dochód, do potrącania i przekazywania podatku dochodowego do budżetu. Płatności urlopowe podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w tej samej wysokości co wynagrodzenie:
- 13% dochodu, jeśli pracownik jest uznany za rezydenta Rosji (przebywał na terytorium Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni kalendarzowe przez 12 kolejnych miesięcy)
- 30% dochodu, jeśli pracownik jest nierezydentem.
Ogólnie rzecz biorąc, agent podatkowy przekazuje podatek dochodowy potrącony od osoby fizycznej do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu jej rejestracji. Jeżeli organizacja ma oddzielny oddział, podatek potrącony pracownikom jest przenoszony do lokalizacji PO. Przedsiębiorcy indywidualni będący płatnikami UTII i PSN przenoszą podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów osoby w miejscu prowadzenia danej działalności. Wynika to z art. 226 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Ważne: za naruszenie obowiązku agenta podatkowego polegającego na potrącaniu i przekazywaniu podatku dochodowego od wynagrodzeń, wynagrodzeń urlopowych i innych płatności, naliczana jest grzywna zgodnie z art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kwota zwrotu wynosi 20% niepobranej lub nieprzeniesionej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Kiedy przenieść podatki do budżetu
Przed wprowadzeniem zmian w art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istniała jedna ogólna zasada transfery Podatek dochodowy od osób fizycznych i agenci:
- nie później niż w dniu wydania przy odbiorze gotówki w kasie banku lub przekazaniu jej na rachunek indywidualny;
- nie później niż następnego dnia po dniu faktycznego uzyskania dochodu, jeżeli został on wypłacony w inny sposób, na przykład z wpływów pieniężnych.
Trudności w kwestii momentu przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego tłumaczono faktem, że przepisy nie definiowały jasno tej kwestii. Faktem jest, że normy Kodeksu pracy uwzględniają wynagrodzenie urlopowe jako część wynagrodzenia pracownika. Zatem art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej „Procedura, miejsce i termin wypłaty wynagrodzenia” stanowi, że wypłata urlopu następuje nie później niż trzy dni przed jego rozpoczęciem.
Jednakże fakt, że wynagrodzenie urlopowe należy do kategorii wynagrodzenia pracownika, nie oznacza, że terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podano w art. 223 ust. 2. Przepis ten ma zastosowanie wyłącznie do potrącanie podatku od wynagrodzeń, ale nie od wynagrodzenia urlopowego. W szczególności opinia ta zawarta jest w Uchwale Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 02.07.2012 N 11709/11 w sprawie N A68-14429/2009.
Teraz nie powinno być żadnych rozbieżności w kwestii opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego w 2018 roku. Ustawa nr 113-FZ z dnia 2 maja 2015 r. stanowi, że przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych z płatności na pracownika musi nastąpić w następujących terminach.
Zatem na pytanie, kiedy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego w 2018 r., istnieje teraz jasna odpowiedź: nie później niż do końca miesiąca, w którym zostały uiszczone. Ponadto nowe terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń urlopowych pozwalają księgowemu na płacenie podatku dochodowego od kilku pracowników jednocześnie. Jest to szczególnie prawdziwe w lecie, kiedy ludzie masowo wyjeżdżają na wakacje. Dodatkowo istnieje możliwość zapłaty w jednym nakazie zapłaty podatku dochodowego od wynagrodzeń urlopowych, jeśli zostały wypłacone w tym samym miesiącu.
Uwaga: ustawa nr 113-FZ z dnia 2 maja 2015 r. zmieniła jedynie termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wynagrodzenia urlopowego w 2018 r., tj. przenosząc to do budżetu. Natomiast obliczenie i potrącenie podatku dochodowego od wynagrodzenia urlopowego, jak poprzednio, następuje po ich faktycznej wypłacie (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przykłady przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego w 2018 roku
Ciekawi Cię, co nowego w podatku dochodowym od osób fizycznych od wynagrodzeń urlopowych w 2018 roku, jakie zmiany? Przykład przelewu podatku dochodowego podano przy wykorzystaniu następujących danych:
Pracownik napisał wniosek o urlop od 6 czerwca 2018 roku na 28 dni kalendarzowych. Urlopowicz musi otrzymać płatności nie później niż trzy dni kalendarzowe przed urlopem, dlatego księgowy musi dokonać płatności 1 czerwca 2018 r. W takim przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych opłaca się nie później niż 30 czerwca, ale wcześniejsza płatność również nie będzie stanowić naruszenia.
Zmieńmy trochę przykład: pracownik wyjeżdża na urlop od 1 czerwca 2018 roku. W takim przypadku wynagrodzenie urlopowe należy wypłacić najpóźniej do 29 maja 2018 r. Jak widać, miesiąc płatności jest tutaj inny, dlatego podatek dochodowy należy przekazać nie później niż 31 maja.
W piśmie z dnia 15 kwietnia 2016 r. nr 14-1/B-351 Ministerstwo Pracy Rosji wypowiadało się w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego w 2018 r., jakie zmiany w nim zachodzą. Przykład obliczeń związany jest z sytuacją, gdy okres urlopowy przypada na dzień wolny od pracy w dniu 12 czerwca. Czy należy to uwzględnić w całkowitym czasie trwania urlopu? Zakład uważa, że dni świąteczne przypadające w okresie urlopowym nie wlicza się do liczby dni kalendarzowych urlopu. Przy obliczaniu przeciętnego wynagrodzenia należy uwzględnić dni wolne od pracy.
- wydanie KEP-u w prezencie 2 miesiące
- bezpłatne prowadzenie konta
- przypomnienia o terminach i płatnościach
- automatyczne wypełnianie deklaracji
Podatek dochodowy od osób fizycznych w ramach rekompensaty za niewykorzystany urlop
W przypadku zwolnienia pracownika często dochodzi do sytuacji, gdy pozostały mu niewykorzystane dni urlopu. Zgodnie z ogólną zasadą art. 127 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w takim przypadku pracownikowi należy wypłacić rekompensatę pieniężną za wszystkie niewykorzystane dni urlopu. Inną możliwością jest udzielenie urlopu następczego po zwolnieniu, jednak jest to możliwe wyłącznie na pisemny wniosek pracownika.
Czy można wypłacić rekompensatę pieniężną za niewykorzystany urlop, jeśli pracownik nie planuje odejść? Artykuł 126 Kodeksu pracy pozwala na zamianę urlopu na pieniądze, ale tylko w te dni, które przekraczają zwykły czas trwania 28 dni kalendarzowych. Oznacza to, że nie mówimy o regularnym, ale o przedłużonym urlopie podstawowym lub dodatkowym.
Ponadto istnieją kategorie personelu, dla których przyznanie rekompensaty pieniężnej bez zwolnienia jest prawnie zabronione:
- kobiety w ciąży i osoby niepełnoletnie;
- osoby zatrudnione na stanowiskach pracy, w których panują szkodliwe i/lub niebezpieczne warunki pracy (tylko w związku z dodatkowym płatnym urlopem).
Wynagrodzenie pieniężne uznawane jest za dochód osoby fizycznej i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednakże w odróżnieniu od wynagrodzenia urlopowego, podatek dochodowy od osób fizycznych od tego dochodu wpłacany jest do budżetu najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty.
W certyfikacie 2-NDFL kody dochodów w 2018 r. również będą się różnić:
- 2012 - wynagrodzenie urlopowe;
- 2013 - rekompensata za niewykorzystany urlop.
W polu 107 zlecenia płatniczego należy wskazać okres rozliczeniowy, za który opłacany jest podatek lub składka. Z treści pola 107 powinno jasno wynikać, za jaki okres płacony jest podatek. Można także wskazać konkretną datę w polu 107. W ostatnim czasie Federalna Służba Skarbowa wydała pismo nr ZN-4-1/12498 z dnia 12 lipca 2016 r., w którym stwierdziła, że urzędnicy skarbowi powinni dokonać kilku wpłat w celu zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Czy zgodnie z nowymi zasadami wypełniania odcinków płatniczych należy teraz wskazać pole 107? Czy jest możliwość kontynuowania jednej płatności? Rozwiążmy to.
Informacje wstępne
Pole 107 należy wypełnić, aby wskazać częstotliwość płatności podatku lub konkretny termin płatności podatku, jeżeli taki dzień jest określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (klauzula 8 Regulaminu, zatwierdzona przez zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 12 listopada 2013 r. nr 107n).
W polu 107 wpisany jest 10-cyfrowy kod okresu podatkowego. Pierwsze dwa znaki to okres płatności podatku. Na przykład dla kwartalnego - CV, miesięcznego - MS, rocznego - GD.
Czwarta i piąta cyfra to numer okresu podatkowego. Na przykład, jeśli podatek jest płacony za sierpień, wskazane jest „08”.
Znaki od siódmego do dziesiątego wskazują rok. Kropki umieszcza się zawsze przy trzecim i szóstym znaku. Na przykład – KV.03.2016.
Nowe wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej w sprawie pola 107
Z pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 12 lipca 2016 r. nr ZN-4-1/12498 wynika, że w przypadku przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych z różnymi terminami płatności agent podatkowy powinien sporządzić kilka zleceń płatniczych.
Tym samym Federalna Służba Podatkowa faktycznie zaleca nowe zasady wypełniania zleceń płatniczych od lipca 2016 r. Przecież wcześniej takich żądań ze strony organów podatkowych nie było. Jednak po pojawieniu się tych zaleceń księgowi mieli pytania, co dokładnie wpisać w polu 107.
Co dokładnie mam teraz wskazać w polu 107?
Przy płaceniu podatku dochodowego od osób fizycznych przepisy podatkowe ustanawiają kilka terminów płatności i dla każdego z tych terminów przypisany jest konkretny termin płatności (patrz „”).
Oto kilka przykładów.
Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia
Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń, premii i świadczeń materialnych należy przekazać do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu (ust. 1 ust. 6 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przykład.
Pracodawca wypłacił pracownikom wynagrodzenie za lipiec w dniu 4 sierpnia 2016 roku. W takim przypadku datą otrzymania dochodu będzie 31 lipca, datą poboru podatku u źródła będzie 4 sierpnia. A ostatecznym terminem przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu jest 5 sierpnia 2016 r. Czy to oznacza, że na odcinku wpłaty należy wpisać datę 08.05.2016? 
A może w polu 107 zlecenia płatniczego można wpisać „MS.07.2016” aby było jasne, że jest to podatek za lipiec? 
Podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu zwolnień lekarskich i wynagrodzeń urlopowych
Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z tytułu renty czasowej, świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem oraz wynagrodzenia urlopowego należy przekazać najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono dochód (§ 2 ust. 6 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Przykład.
Pracownik przebywa na urlopie od 25 sierpnia do 15 września 2016 r. 15 sierpnia wypłacono mu wynagrodzenie za urlop. W tym przypadku datą otrzymania dochodu i datą poboru podatku dochodowego od osób fizycznych jest 15 sierpnia, a ostatecznym dniem przekazania podatku do budżetu jest 31 sierpnia 2016 roku. Czy w polu 107 odcinka wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych prawidłowe byłoby wpisanie daty 31.08.2016 r.? A może powinienem wskazać „MS.08.2016”?
Zasady wypełniania zleceń płatniczych nie dają jednoznacznej odpowiedzi na te pytania. W związku z tym wyrazimy naszą opinię na temat sposobu realizacji nowych zaleceń zawartych w piśmie Federalnej Służby Skarbowej z dnia 12 lipca 2016 r. nr ZN-4-1/12498.
Nasza opinia: opieraj się na miesiącu wystąpienia dochodu
Uważamy, że nie ma potrzeby podawania konkretnej daty w zleceniach płatniczych. W końcu najprawdopodobniej najważniejszą rzeczą dla inspektorów podatkowych nie jest gromadzenie wielu informacji o różnych datach, ale zrozumienie, za jaki okres zapłacono podatek dochodowy od osób fizycznych i porównanie go z obliczeniem podatku dochodowego od 6 osób. A jeśli tak, to naszym zdaniem księgowi muszą opierać się konkretnie na miesiącu, w którym pracownicy osiągnęli dochód podlegający opodatkowaniu.
Aby ustalić, którego miesiąca dotyczy podatek dochodowy od osób fizycznych, należy zapoznać się z datą uznania dochodu zgodnie z art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przykładowo w przypadku wynagrodzeń jest to ostatni dzień miesiąca, za który wydawane są pieniądze. W przypadku urlopu i zwolnienia chorobowego - dzień wypłaty (art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnijmy to na przykładach i wzorach potwierdzeń płatności.
Wynagrodzenie
Z art. 223 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że wynagrodzenia stają się dochodem ostatniego dnia miesiąca, za który są naliczane (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy zatem w polu 107 wpisać numer miesiąca, za który naliczane było wynagrodzenie. Załóżmy, że księgowy przygotowuje zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzeń za sierpień. Następnie w polu 107 wskaże „MS.08.2016”. Mimo że płatność jest pobierana we wrześniu. I to naszym zdaniem będzie prawidłowe. 
Płaca urlopowa
Wynagrodzenie urlopowe staje się dochodem ostatniego dnia miesiąca, w którym zostało wypłacone (223 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przykładowo, jeśli wypłacasz pracownikowi wynagrodzenie urlopowe we wrześniu, to w polu 107 odcinka wpłaty podatku dochodowego wpisz „MS.09.2016”. Nawet jeśli wakacje „przesuną się” na październik. 
Zwolnienie lekarskie
Wynagrodzenie urlopowe staje się dochodem ostatniego dnia miesiąca, w którym jest wypłacane (223 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przykładowo, jeżeli w październiku 2016 roku wypłacałeś pracownikowi wynagrodzenie urlopowe, to w polu 107 odcinka wypłaty należy wpisać „MS.10.2016”. I tym samym wykaż, że wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone w dziesiątym miesiącu 2016 roku. 
Korzyści materialne
Czasami pracownicy uzyskują dochód w postaci korzyści materialnych, na przykład z otrzymanej pożyczki. Aby przekazać od niego podatek dochodowy, w polu 107 zlecenia płatniczego należy wpisać miesiąc, w którym ostatni dzień osoba uzyskała korzyść majątkową. Przykładowo, jeśli materialna korzyść z wykorzystania kredytu powstała w listopadzie 2016 roku, należy wypełnić pole 107 w następujący sposób: 
Spłata zadłużenia: pole 107
Agenci podatkowi mają obowiązek wypełnienia pola 107 także w sytuacji spłaty zadłużenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli organizacja spłaca dług z własnej inicjatywy (dobrowolnie), wówczas w polu 107 należy wskazać miesiąc, za który spłaca się dług. A w polu 106 wpisz kod PO. Kod ten będzie oznaczał, że nie jest to spłata bieżąca, lecz spłata zadłużenia. Załóżmy, że jeśli spłacasz dług z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za kwiecień 2016 r., sporządź polecenie zapłaty w następujący sposób: 
Jak wypełnić pole 107 w sytuacjach niejednoznacznych
Przyjrzyjmy się teraz kilku typowym sytuacjom wypełnienia pola 107 przy przekazywaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Sytuacja 1. Jednoczesne wynagrodzenie i dodatek urlopowy
W sierpniu organizacja jednocześnie tego samego dnia wydała wynagrodzenia za lipiec i wynagrodzenie urlopowe.
Rozwiązanie. W odniesieniu do wynagrodzeń za datę uzyskania przychodu przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który jest on naliczany. W przypadku wynagrodzenia urlopowego jest to dzień wypłaty pieniędzy. Dlatego musisz dokonać dwóch płatności. W polu 107 dla podatku od wynagrodzeń wpisz „MS.07.2016”, a w polu 107 dla podatku od wynagrodzeń – „MS.08.2016”. Dzięki temu będzie jasne, za który miesiąc przekazujesz podatek. I takie podejście spełni nowe zalecenia organów podatkowych.
Sytuacja 2. Jednoczesne wynagrodzenie i zwolnienie lekarskie
We wrześniu organizacja jednocześnie tego samego dnia wydała pensje za sierpień i wynagrodzenie urlopowe.
Rozwiązanie. W odniesieniu do wynagrodzeń za datę uzyskania przychodu przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który jest on naliczany. W przypadku wynagrodzenia urlopowego jest to dzień wypłaty gotówka. Dlatego musisz dokonać dwóch płatności. W polu 107 dla podatku od wynagrodzeń wpisz „MS.08.2016”, a w polu 107 dla podatku od wynagrodzeń – „MS.09.2016”.
Sytuacja 3. Wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone w innym miesiącu
Rozwiązanie. W przypadku wynagrodzenia urlopowego za datę uzyskania przychodu uważa się dzień wydania pieniędzy. Nie ma znaczenia, w którym miesiącu pracownik bierze urlop. Dlatego też w polu 107 odcinka przelewu podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego należy wpisać „MS.08.2016”. Oznacza to, że wykażesz, że wypłaciłeś wynagrodzenie urlopowe w sierpniu 2016 r.
Sytuacja 4. Wynagrodzenie i premia jednocześnie
Sytuacja 5: płatności na rzecz wykonawców
Za usługi świadczone w sierpniu wykonawca otrzymał wynagrodzenie we wrześniu.
Rozwiązanie. Datą otrzymania dochodu z umowy cywilnej jest dzień wydania pieniędzy. Ten dzień przypadł we wrześniu. Dlatego też w formularzu wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w polu 107 należy wpisać „MS.09.2016”.
Sytuacja 6: dieta dzienna
W sierpniu pracownik otrzymał nadwyżkę diety związanej z podróżą służbową. Trzeba im potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Protokół wstępny z wyników podróży służbowej został zatwierdzony we wrześniu 2016 roku. Z wynagrodzenia za wrzesień potrącono podatek.
Rozwiązanie. Datą otrzymania dochodu z tytułu nadwyżki diety dziennej jest ostatni dzień miesiąca, w którym zatwierdzono zaliczkę na podróż służbową (klauzula 6 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W przypadku wynagrodzeń datą dochodu jest ostatni dzień miesiąca, za który wypłacono pieniądze (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w obu przypadkach jest to ostatni dzień miesiąca. Dlatego naszym zdaniem można dokonać jednej płatności i w polu 107 zaznaczyć „MS. 09.2016". Przecież organy podatkowe w swoich wyjaśnieniach nie stwierdziły, że podatek powinien być podzielony na różne płatności i mieć takie same terminy płatności.
Wnioski
Wśród księgowych panuje także opinia, że po ukazaniu się pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 12 lipca 2016 r. nr ZN-4-1/12498 na odcinkach wpłat należy wskazać konkretne daty, najpóźniej do których organizacja lub indywidualny przedsiębiorca musi dokonać wpłaty osobistej podatek dochodowy. Przykładowo podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego wydany we wrześniu musi zostać przekazany do końca miesiąca. Dlatego w polu 107 płacąc podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego należy wpisać „30.09.2016”. Podatek dochodowy od osób fizycznych należy odprowadzić z wypłaconego wynagrodzenia następnego dnia. Oznacza to, że jeśli wynagrodzenie zostało wydane, powiedzmy, 5 września, to w polu 107 należy wskazać dzień następny, czyli „09.06.2016”. Ta opcja również ma prawo istnieć. Co więcej, nie wykluczamy, że jest to prawidłowe i nie będzie powodować roszczeń ze strony Federalnej Służby Skarbowej. Ale niestety nie ma jeszcze oficjalnych wyjaśnień w tej sprawie.
Naszym zdaniem przed podjęciem ostatecznej decyzji o tym, co dokładnie wpisać w polu 107, nadal warto poprosić o wyjaśnienia Federalną Służbę Podatkową. Ale w każdym razie pamiętaj: inspektorzy nie mają prawa nakładać grzywny na agenta podatkowego ani naliczać kar, jeśli podatek zostanie zapłacony w terminie, a płatność wpadnie do budżetu.
Co więcej, jeśli podatnik np. wypłacił pensję i ekwiwalent za urlop tego samego dnia i wypełnił tylko jedno polecenie wypłaty, to nie można tego uznać za naruszenie lub błąd, jeżeli płatność trafia do budżetu we właściwym BCC. Cm. Jednocześnie powtarzamy, że fiskus najprawdopodobniej planuje skorelować dane z pola 107 z wyliczeniami 6-NDFL. A jeśli program podatkowy nie jest w stanie pogodzić naliczonego i przeniesionego podatku, inspektorat może zażądać wyjaśnień, poprosić o wyjaśnienie szczegółów obliczenia lub płatności.
Każdy pracownik ma prawo do corocznego płatnego odpoczynku co najmniej przez okres określony ustawą. Artykuł 114 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej nakłada również na pracodawcę obowiązek zachowania miejsca pracy, stanowiska i średnich zarobków pracownika podczas urlopu.
Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej dotyczący terminu pobierania świadczeń urlopowych
Każdemu pracownikowi przysługuje roczny płatny urlop. Prawo to jest zapisane w odpowiednim artykule Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.
Długość corocznego płatnego urlopu zwykle nie przekracza 28 dni kalendarzowych. Dłuższe urlopy są ustalane dla niektórych kategorii pracowników, na przykład dla pracowników Dalekiej Północy, pracowników niebezpiecznych gałęzi przemysłu itp.
Ustawodawca przewidział zachowanie przeciętnego wynagrodzenia osoby pracującej w przysługującym mu corocznym okresie odpoczynku. Płatność za ten okres ustalana jest według wzoru.
Mnożąc liczbę dni odpoczynku przez średnie zarobki, ustala się wysokość wynagrodzenia urlopowego. Do obliczenia średnich dziennych zarobków przyjmuje się okres rozliczeniowy wynoszący 12 miesięcy, a płatności dokonywane są wyłącznie za faktycznie przepracowany czas. Nie uwzględnia się rent inwalidzkich i różnych świadczeń socjalnych.
Okres wypłaty wynagrodzenia urlopowego określa część 9 art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Należy wypłacić wynagrodzenie za urlop nie później niż na 3 dni przed datą rozpoczęcia urlopu. Wcześniej możesz wypłacić ekwiwalent za urlop, później już nie. W przypadku zwłoki w wypłacie świadczeń z winy przedsiębiorstwa, pracownikowi przysługuje odszkodowanie.
Niezbyt wygodne jest także dokonanie płatności wcześniej niż na trzy dni z góry. Mogą zaistnieć różne okoliczności, w których wyjazd na wakacje będzie musiał zostać przełożony (na przykład choroba). Dlatego optymalne jest naliczanie i wypłata wynagrodzenia urlopowego na 3 dni przed datą rozpoczęcia urlopu.
Pomimo tego, że ww. artykuł ustawy nie precyzuje statusu (kalendarzowy czy roboczy) tych trzech dni, istnieje specjalne pismo Rostrud (nr 1693-6-1 z dnia 30 lipca 2014 r.), zgodnie z którym do których liczenie należy przeprowadzić w dniach kalendarzowych. Trzy dni kalendarzowe przed rozpoczęciem urlopu przysługują świadczenia trzeba zapłacić.
Opóźniona wypłata wynagrodzenia urlopowego
Odpowiedzialność administracyjna pracodawcy, który nie powiadomił pracownika o przysługującym mu zgodnie z prawem prawie do urlopu lub dopuścił się naruszenia Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w związku z niezapłaceniem w terminie wynagrodzenia urlopowego, przewidziano w art. 5.27 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej:
- dla urzędników ostrzeżenie lub grzywna od 1 do 5 tysięcy rubli;
- dla przedsiębiorców kara od 1 do 5 tysięcy rubli;
- dla organizacji kara w wysokości od 30 do 50 tysięcy rubli.
Dowiedz się, o której godzinie może liczyć na urlop, pracując bezpośrednio z harmonogramu urlopów, którego sporządzenie wszyscy są powiadamiani o podpisaniu. Jeżeli takiego harmonogramu nie ma, pracownik sporządza oświadczenie.
Wniosek urlopowy został złożony na mniej niż 3 dni przed przewidywaną datą urlopu
Najprawdopodobniej taki urlop nie zostanie przyznany: pracodawca nie będzie miał czasu na dokonanie obliczeń i wypłacenie wynagrodzenia za urlop.
Choć Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie reguluje terminu złożenia wniosku o urlop, biorąc pod uwagę, że wynagrodzenie urlopowe należy wypłacić na 3 dni przed jego rozpoczęciem, wniosek należy złożyć co najmniej 4 dni wcześniej. W przeciwnym razie pracodawca po prostu nie będzie miał wystarczająco dużo czasu na dokończenie rejestracji i płatności w terminie określonym przez prawo.
Warto zaznaczyć, że w większości przypadków nie ma konieczności ubiegania się o coroczny płatny urlop. Faktem jest, że przedsiębiorstwa sporządzają harmonogram urlopów, o którym pracownik jest powiadamiany z wyprzedzeniem, za podpisem.
Gdy zbliża się termin określony w harmonogramie, dyrektor wydaje zarządzenie o udzieleniu urlopu, a dział księgowości na tej podstawie oblicza wynagrodzenie urlopowe. Pracownik po zapoznaniu się z poleceniem składa na nim swój podpis jako znak zgody.
Jeżeli pracownik potrzebuje płatnego urlopu, ale nie w terminie określonym w harmonogramie urlopów, musi napisać wniosek co najmniej 4-14 dni przed przewidywaną datą wyjazdu.
Obejrzyj poniższy film na temat terminu wypłaty wynagrodzenia urlopowego:
Jeżeli ostatni z trzech dni przed wydaniem wynagrodzenia urlopowego przypada na weekend
Jak wspomniano powyżej, wynagrodzenie urlopowe należy wypłacić nie później niż na trzy dni przed pierwszym dniem urlopu. Termin wypłaty ekwiwalentu urlopowego w 2019 roku pozostaje bez zmian, nie przyjęto żadnych zmian w zakresie norm przewidzianych przepisami prawa.
Jeżeli trzeci dzień jest dniem weekendowym lub wolnym od pracy, płatności należy dokonać z uwzględnieniem tego, czyli z 4 lub 5-dniowym wyprzedzeniem. Jeżeli płatność następuje nie za pośrednictwem kasy fiskalnej, lecz przelewem bezgotówkowym na adres karta bankowa
, trzeba wziąć pod uwagę godziny pracy banków. Być może będziesz musiał dokonać przelewu wcześniej niż 3 dni przed datą rozpoczęcia urlopu.
Na przykład pracownik planuje wyjazd na urlop rozpoczynający się 10 maja 2017 r. Jego wynagrodzenie za urlop musi zostać wypłacone najpóźniej do 7 maja. Biorąc pod uwagę, że 7 maja wypada w niedzielę, a 6 maja w sobotę, dzień wypłaty świadczenia ulega przesunięciu. Nawet jeśli dział księgowości pracuje w soboty i dokonuje przelewu na kartę, bank nie pracuje, co oznacza, że pracownik nie otrzyma pieniędzy. W związku z powyższym wypłata wynagrodzenia urlopowego powinna nastąpić nie później niż w terminie 4-5 maja 2017 r.
Zadawaj pytania w komentarzach do artykułu i uzyskaj odpowiedź eksperta
Wynagrodzenia przekazywane są pracownikom dwa razy w miesiącu na podstawie art. 136 Kodeksu pracy. Oprócz głównego dochodu, nie później niż na trzy dni przed rozpoczęciem urlopu, pracodawca jest zobowiązany wypłacić pracownikom wynagrodzenie urlopowe. twarz. Normę reguluje art. 136 Kodeksu pracy.
Aby uwzględnić ten zysk w obliczeniach, obowiązują następujące zasady:
- Dzień rozpoznania zysku odpowiada dacie jego przekazania osobom fizycznym. osoby z art. 223 ust. 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej;
- Podatek dochodowy od tych wynagrodzeń odprowadzany jest do skarbu państwa w ostatnim dniu miesiąca, w którym są one zapłacone na podstawie art. 226 ust. 6 Ordynacji podatkowej.
Termin przekazania podatku dochodowego w tym przypadku różni się od pozostałych wynagrodzeń, za które podatek przekazywany jest do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu zapłaty. Dlatego w drugiej części raportu 6 wynagrodzenie urlopowe ujęte jest w osobnym bloku.
Procedura odzwierciedlania płatności
Procedura uwzględniania wynagrodzenia urlopowego w raporcie 6 jest następująca:
- Jeśli są naliczane i przekazywane osobom fizycznym. osoby oddzielnie od głównego dochodu, wówczas odzwierciedlają 2 części obliczeń w osobnym bloku, ponieważ dla nich ustalono terminy przekazania i zapłaty podatku dochodowego;
- jeżeli wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone wraz z wynagrodzeniem głównym (na przykład w przypadku późniejszego zwolnienia osoby), należy również wskazać w osobnych kolumnach drugiej sekcji. W tym przypadku terminy przeniesienia są takie same, natomiast różny jest termin przekazania podatku dochodowego.
W drugiej części deklaracji wynagrodzenie urlopowe wykazuje się w odrębnych polach, gdyż daty przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych od zarobków i tych wynagrodzeń nie pokrywają się. Normę wyjaśniają organy podatkowe w BS 4-11-8312.
Pierwsza część raportu 6 w kolumnie 20 będzie zawierała całkowitą kwotę zysku, naliczony od niego podatek w linii 40 oraz pobrany podatek dochodowy w linii 70.
W okresie przejściowym, jeżeli termin przekazania podatku do skarbu przypada na weekend, kierują się ogólnymi zasadami przekazywania i stosują normy art. 6 ust. 1 ust. 7 Ordynacji podatkowej. W takim przypadku przekazywany jest w pierwszy następujący po nim dzień powszedni.
W części 1 raportu kwoty rozliczonego zysku (pole 20), naliczonego i pobranego podatku dochodowego (odpowiednio kolumny 40 i 70) zostaną ujęte w okresie wypłaty wynagrodzenia. Część 2 kalkulacji kończy się w kolejnym kwartale sprawozdawczym.
Jak uwzględnić przeniesione wynagrodzenie za urlop w 6 deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych
W raporcie prezentowane są wynagrodzenia według ogólnych zasad:
- Niezależnie od daty przekazania podatku dochodowego, naliczony dochód, naliczony i pobrany podatek dochodowy w okresie płatności wpadnie do działu 1 raportu nr 6;
- przekazanie tych wynagrodzeń ujmowane jest w drugiej części deklaracji w odrębnym polu według terminu zapłaty wynagrodzenia i podatku dochodowego.
Innymi słowy, wynagrodzenie za urlop przeniesiony powinno zostać odzwierciedlone w raporcie 6 podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z okresem naliczania w pierwszej sekcji i płatnością w drugiej sekcji zgodnie z BS 4-11-9248.
Datą odzwierciedlenia zarobków jest ostatni dzień miesiąca, w którym zostały naliczone. Świadczenie urlopowe wypłacane jest w dniu wypłaty zgodnie z pismem Ministra Finansów 03-04-06-2187.
Dzień potrącenia podatku dochodowego pokrywa się z dniem wypłaty zysku. Terminem przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu państwa jest ostatni dzień miesiąca, w którym zysk ten jest wypłacany.
Podajmy przykład wypełnienia 6 podatku dochodowego od osób fizycznych.
W trzecim kwartale przychody zostały zrealizowane w następujących terminach:
- 10 lipca – 25 000 (podatek 3250);
- 21 sierpnia – 47000 (podatek 6110);
- Podatek dochodowy odprowadzany jest do skarbu jednocześnie z zapłatą;
- 29 września naliczono wynagrodzenie urlopowe w wysokości 27 616 rubli. Wypłata na rzecz pracownika została dokonana następnego dnia, 2 października.
W III kwartale zysk wyniósł:
25000+47000 = 72000 rubli.
Podatek dochodowy od kwot: 3250 + 6110 = 9360 rubli.
Przykład wypełnienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzeniem urlopowym za 9 miesięcy:
Kwoty naliczone 29 września i wypłacone 2 października nie są ujęte w raporcie 9-miesięcznym. Zostaną one uwzględnione w deklaracji rocznej zarówno w sekcji 1, jak i 2.
6 Podatek dochodowy od osób fizycznych za III kwartał obejmie wynagrodzenie urlopowe za październik, jeżeli zostało wypłacone we wrześniu.
Kiedy dokonuje się przeliczenia dochodu?
W praktyce może się zdarzyć, że po złożeniu deklaracji organom skarbowym kwoty zostaną przeliczone i złożona korekta.
Odbywa się to w dwóch sytuacjach:
- Księgowy popełnił błąd podatkowy i podał nieprawidłowe informacje. W takim przypadku niezwłocznie po wykryciu błędu należy skorygować informacje i przesłać prawidłowe obliczenie.
- Przeliczenie wynagrodzeń jest uzasadnione przepisami prawa. Nastąpi to po odwołaniu pracownika z urlopu, w przypadku jego odejścia urlop zostaje przesunięty ze względu na spóźnione wynagrodzenie. W takim przypadku kwoty ujęte są w raporcie za okres, w którym dokonano przeliczenia. Norma ta jest zdefiniowana w BS 4-11-9248.
W praktyce może dojść do sytuacji, gdy pracownik wyjechał na kolejny urlop w lipcu (w III kwartale), a wynagrodzenie zostało dokonane w czerwcu za 3 dni zgodnie z przepisami Kodeksu pracy (art. 136).
W takiej sytuacji przeniesienie wynagrodzenia urlopowego w 6 zeznaniu na podatek dochodowy od osób fizycznych jest uwzględniane za sześć miesięcy w sekcjach 1 i 2, ponieważ osoby fizyczne. jednostka osiągnęła zysk w drugim kwartale.
Agenci mają obowiązek pobrać podatek w dniu przekazania dochodu i przekazać go do skarbu najpóźniej do 30 czerwca. Kwoty nie przechodzą na III kwartał.
Wypłata odszkodowania a następnie zwolnienie pracownika
W przypadku zwolnienia pracownika i naliczenia rekompensaty za urlop, deklarację sporządza się zgodnie z ogólnymi zasadami (BS 3-11-2094).
Drugą sekcję wypełnia się w następujący sposób:
- 100 – numer przelewu kompensacyjnego;
- 110 – numer zaliczki na podatek dochodowy (pokrywa się z kolumną 100);
- 120 – ostatni dzień miesiąca, w którym wypłacane jest wynagrodzenie;
- 130 i 140 to odpowiednio kwoty podatku dochodowego od zysku i podatku dochodowego od osób fizycznych.
Pracownik napisał rezygnację ze stanowiska ze skutkiem od 24 czerwca. Obliczona rekompensata wynosi 25 000 rubli (podatek dochodowy 3250).
Aby właściwie odzwierciedlić wynagrodzenie, należy zapoznać się z listem BS 3-11-2094. Urzędnicy skarbowi wyjaśnili, że wynagrodzenie to jest uwzględniane w okresie, w którym pracownik przepracował ostatni dzień.
Algorytm wypełniania raportu będzie następujący:
- 20 – 25000;
- 40 i 70 – 3250;
- 100 i 110 – 24 czerwca;
- 120 – 30 czerwca;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
Przykładowy raport dla tego przykładu:
Przykład wypełnienia deklaracji za I kwartał
Spójrzmy na przykład, jak wypełnić raport, jeśli urlop trwa w jednym okresie, wynagrodzenie jest przekazywane terminowo, a termin przekazania podatku do skarbu przypada na weekend.
Organizacja zatrudnia 8 osób. Wynagrodzenie wypłacane dwa razy w miesiącu 27 – zaliczka w wysokości 100 000 rubli, reszta zarobków przekazywana jest 15-go przyszły miesiąc. Jeden pracownik otrzymuje miesięczne odliczenie w wysokości 4000 rubli.
Statystyki za styczeń:
- 12.01 – wypłacono zysk za grudzień w kwocie 109.320;
- 26.01 – przelewana jest zaliczka za styczeń;
- 31.01 – naliczono dochód za styczeń, podatek – 30.680.
Statystyki za luty:
- 15.02 – podano zarobki za styczeń – 109 320;
- 02/20 – naliczony i wypłacony ekwiwalent urlopowy 27.314, podatek 3551;
- 27.02 – wypłacono zaliczkę za luty;
- 02.28 – naliczono dochód za luty w wysokości 216 342 rubli, podatek – 31 155.
Analityka za marzec:
- 15 marca zarobki za luty wyniosły 88 738;
- 20.03 – naliczono i wydano ekwiwalent urlopowy w kwocie 25.476 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych 3.312;
- 27.03 – przekazywana jest zaliczka za marzec;
- 31.03 – naliczony dochód za marzec: 227 143, podatek dochodowy od osób fizycznych – 32 320.
Za pierwszy kwartał naliczono dochód w wysokości 736 275 rubli, odliczenia wyniosły 12 000 rubli, podatek - 94 155 rubli. Przekazano nagrody w wysokości 653 305 rubli.
Wypełnienie części 1 raportu za I kwartał wygląda następująco:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
W części 2 przedstawiamy grudniowe zyski z przeniesienia:
- 100 – 31 grudnia;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Odzwierciedlamy styczniowe zyski:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Odzwierciedlamy rozliczenia za luty:
- 100 i 110 – 20.02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
Odzwierciedlamy zarobki za luty:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
W drugiej części raportu za styczeń – marzec nie uwzględniono rozliczeń międzyokresowych dokonanych 20 marca, gdyż terminem przeniesienia podatku dochodowego od wynagrodzeń urlopowych na 6 podatków dochodowych od osób fizycznych jest ostatni dzień miesiąca (31.03) i wypada w weekend.
W związku z tym termin przekazania kwot do skarbców przesuwa się na pierwszy dzień powszedni po niej, czyli 2 kwietnia. Jednakże w pierwszej części deklaracji zostaną one odnotowane jako opłacone.
Drugi raport 6-miesięczny dla tych kwot zostanie sporządzony:
- 100 i 110 – 20.03;
- 120 – 02 kwietnia;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
Wniosek
Sprawozdanie przedstawiono ponad 2 lata temu, ale pytania nadal pozostają otwarte. Uwzględnienie wynagrodzenia urlopowego w 6 podatkach dochodowych od osób fizycznych wiąże się z datą ich przekazania, z uwzględnieniem daty przekazania podatku do skarbu. Informacje nie dotyczą okresu, za który kwoty zostały naliczone. W przypadku wykrycia błędu księgowy niezależnie wyjaśnia informacje i składa nowy raport do inspektoratu przed zakończeniem audytu biurka. Uniemożliwi to sporządzenie ustawy i zastosowanie kar.
Szczyt urlopów przypada na III kwartał. Dlatego w przeddzień złożenia podatku dochodowego od 6 osób przez 9 miesięcy uważamy za przydatne przypomnienie księgowym, w jaki sposób płatności urlopowe są odzwierciedlane w raportowaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wynagrodzenie urlopowe w 6-NDFL
Aby poprawnie wypełnić 6-NDFL w zakresie odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego, musisz zrozumieć, kiedy taki dochód uważa się za otrzymany dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych i kiedy podatek powinien zostać przekazany do budżetu z tego dochodu.
Zatem wynagrodzenie urlopowe uważa się za otrzymane z dniem jego wypłaty, a podatek od tych kwot należy przekazać do budżetu nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym je wypłacono (ust. 1 ust. 1 art. 223, ust. klauzula 6, artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Zatem odzwierciedl wynagrodzenie urlopowe w 6-NDFL za 9 miesięcy w ten sposób.
- W sekcji 1:
- na stronie 020 podać całą kwotę wynagrodzenia urlopowego (wraz z podatkiem dochodowym od osób fizycznych) opłaconego za 9 miesięcy;
- w wierszach 040 i 070 należy podać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego wypłacanego za 9 miesięcy.
- W części 2 obliczenia za 9 miesięcy z reguły należy wypełnić tyle bloków wierszy 100 - 140, ile jest terminów wypłaty wynagrodzenia urlopowego przypadających w okresie lipiec - wrzesień. Ponieważ jednak 30 września przypada w niedzielę, termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wrześniowego wynagrodzenia urlopowego przypada już w październiku (10.01.2018 r.). W związku z tym informacje o wrześniowym wynagrodzeniu urlopowym i podatku dochodowym od osób fizycznych z nimi związane powinny mieścić się w dziale 2 już rocznego podatku dochodowego od 6 osób (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 04.05.2017 nr BS-4-11/6420@ ).
W samych wierszach wpisz:
- na str. 100 i 110 - terminy wypłaty wynagrodzenia urlopowego za lipiec i sierpień;
- na stronie 120 - „31.07.2018” – dla wynagrodzenia urlopowego w lipcu, „31.08.2018” – dla wynagrodzenia urlopowego w sierpniu;
- w linii 130 - wysokość wynagrodzenia urlopowego za lipiec/sierpień;
- na stronie 140 - podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego w lipcu/sierpniu.
Jeśli nastąpiło ponowne obliczenie wynagrodzenia za urlop
Jeśli w trzecim kwartale z jakiegokolwiek powodu ponownie obliczyłeś wynagrodzenie urlopowe wypłacone w pierwszym lub drugim kwartale, wówczas odzwierciedlenie tych kwot w szóstym podatku dochodowym od osób fizycznych zależy od kierunku, w którym dokonano przeliczenia (pismo Federalnej Służby Podatkowej ds. Moskwa z dnia 12 marca 2018 r. nr 20-15/049940). Jeżeli po ponownym obliczeniu kwota wynagrodzenia urlopowego wzrosła, należy odzwierciedlić informacje na ten temat w sekcjach 1 i 2 obliczenia 6-NDFL za 9 miesięcy (z wyjątkiem przypadku, gdy przeliczenie dokonano we wrześniu - odzwierciedlić to przeliczenie analogicznie do września wynagrodzenie za urlop). Jeżeli w wyniku przeliczenia wysokość wynagrodzenia urlopowego spadła, pracodawca będzie musiał złożyć aktualizację za okres, w którym została ona odzwierciedlona. kwota początkowa wynagrodzenie za urlop.
Nie myl wynagrodzenia za urlop z rekompensatą za niewykorzystany urlop
Mimo że takie odszkodowanie wypłacane jest odchodzącemu pracownikowi za niewykorzystane dni urlopu, nie jest to wynagrodzenie za urlop. Natomiast dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych rekompensatę za niewykorzystany urlop uważa się za otrzymaną w ostatnim dniu pracy pracownika, który odchodzi (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podatek od tej rekompensaty należy przekazać nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Biorąc pod uwagę te cechy, informacja o wysokości wypłaconego odszkodowania i podatku od niego powinna zostać odzwierciedlona w 6-NDFL.
Zwolnienie lekarskie w 6-NDFL
Informacje o kwotach wypłaconych tymczasowych rent inwalidzkich i podatku dochodowym od osób fizycznych są odzwierciedlone w 6-NDFL w sposób podobny do procedury odzwierciedlania wynagrodzenia urlopowego.
Przeczytaj także...
- Plastelina w przedszkolu: jak prowadzić lekcje kreatywności
- Serwatka – korzystne właściwości i przeciwwskazania dla organizmu Serwatka i jej zastosowanie
- Nikitin, Siergiej Aleksiejewicz Portrety zrekonstruowane przez Nikitina
- Instrukcje: jak prowadzić ewidencję środków trwałych organizacji budżetowej
